※ [本文轉錄自 kemling 信箱]
作者: [email protected]
標題: [轉錄][高 會] 分支機構會計處理 …
時間: Tue Feb 23 17:25:20 1999
作者: Niare (我也要消失)
標題: [轉錄][高 會] 分支機構會計處理 1/3
時間: Sun Sep 7 05:45:55 1997
※ [本文轉錄自 Niare 信箱]
作者: [email protected] ("會計師考情快報")
標題: [高 會] 分支機構會計處理 1/3
時間: Wed May 21 16:01:22 1997
＊＊＊ＷＩＮ－ＣＰＡ 會計師考情快報＊＊＊
日期：４月２６日
＜＜ 高 會 ＞＞
分支機構會計處理
（三之一）
（一）帳務處理方法，分為下列兩項：
１、分散制（或稱完全獨立制）：
在本制下分公司設有正式帳簿（含日記簿與分
帳）單獨計算損益，年終編製完整之決算報表，猶
如一獨立經營之企業，唯一不同者在於分公司無業
主權益帳戶之設置。總公司與分公司均須設置往來
帳戶，以記錄彼此間相互往來之事項。
２、集中制，又分為下列兩種：
（１）完全不獨立制─在本制下分公司不設置正式帳
簿，所有交易由總公司集中記帳，僅設置備查
簿。總公司撥交公司之現金，以〞分公司備用
現金〞科目列帳。
（２）不完全獨立制－在本制下分公司雖設有正式帳
簿，但部份科目如應收帳款、應付帳款及固定
資產等款項，則劃歸總公司記錄，唯費用仍應
正確歸屬。
（二）會計科目
１．總公司帳上設有
（１）〞分公司往來〞帳戶－專用以記載總公司與分
公司間之往來事項，此帳戶為總公司資產類中
之投資科目，與〞總公司往來〞係屬對應科目
，編合併報表時應沖銷。
（２）〞分公司去貨〞帳戶－亦稱發貨分公司，凡總
公司發交分公司商品，皆應貸記本科目，本科
目為總公司之損益類科目，作為銷貨成本之抵
減，與〞總公司來貨〞係屬對應科目，期末時
應結轉至銷貨成本帳戶。
２．分公司帳上設有
（１）〞總公司往來〞帳戶－專用以記載分公司與總
公司間之往來事項，為分公司之資本類科目。
（２）〞總公司來貨〞帳戶－亦稱總公司發貨，凡總
公司運來之商品，記入本帳戶之借方，本科目
是分公司的損益類科目，是銷貨成本的加項。
１．完全獨立制及不完全獨立制之會計處理
獨立制 不完全獨立制
交易事項 ========================================================
分公司分錄 總公司分錄 分公司分錄 總公司分錄
─────────────────────────────────
(1)撥付分公 現金 分公司往來 現金 分公司往來
司現金 總公司往來 現金 總公司往來 現金
==================================================================
(2)撥付分公 總公司來貨 分公司往來 總公司來貨 分公司往來
司商品 總公司往來 分公司去貨 總公司往來 分公司去貨
==================================================================
(3)分公司賒 進貨 進貨 分公司往來
購商品 應付帳款 －－－－－ 總公司往來 應付帳款－
分公司
==================================================================
(4)分公司賒 應收帳款 總公司往來 應收帳款－
售商品 銷貨 －－－－－ 銷貨 分公司
分公司往來
==================================================================
(5)分公司收 現金 現金 分公司往來
回本身之 應收帳款 －－－－－ 總公司往來 應收帳款－
帳款 分公司
==================================================================
(6)分公司代 總公司往來 各項費用 總公司往來 各項費用
總公司支 現金 分公司往來 現金 分公司往來
付費用
==================================================================
(7)總公司代 各項費用 分公司往來 各項費用 分公司往來
分公司支 總公司往來 現金 總公司往來 現金
付費用
==================================================================
(8)分公司代 現金 分公司往來 現金 分公司往來
總公司收 總公司往來 佣金收入 總公司往來 佣金收入
到佣金收
入
==================================================================
(9)分公司自 固定資產 總公司往來 分公司資產
行購買固 現金 －－－－－ 現金 分公司往來
定資產
==================================================================
(10)分公司固 折舊 折舊 分公司往來
定資產之 累積折舊 －－－－－ 總公司往來 累計折舊－
折舊 分公司
==================================================================
(11)分公司計 呆帳 －－－－－ 呆帳 分公司往來
提呆帳 備抵呆帳 總公司往來 備抵呆帳－
分公司
==================================================================
(12)解繳總公 總公司往來 現金 總公司往來 現金
司現金 現金 分公司往來 現金 分公司往來
─────────────────────────────────
--
※ 發信站: 批踢踢實業坊(ptt.twbbs.org)
◆ From: grad.cc.nccu.ed