推 bewritten:助教真用心～ 辛苦了 推一個！！ 06/11 21:28
推 hsuyueh:真專業 06/11 22:43
→ rubytseng:推 06/11 23:25
推 leungtszhong:嗨 06/12 00:34
推 hik7x:辛苦了 06/14 22:26
嗨 各位同學 關於備供出售金融資產的會計處理
老師上課講的方法 也就是課本例題的方法 跟我實習課講解的方法有點不太一樣
差別在市價調整的時候
課本有多設一個"備供出售金融資產評價調整"這樣的備抵科目
這個科目是放在資產負債表上的備供出售金融資產之減項
而我實習課講解的方法 是直接沖抵"備供出售金融資產"這個科目 沒有多設備抵科目
但基本上兩個方法都是符合一般公認會計原則的
在我問過老師之後 老師說兩個方法都可以
考試的時候兩個方法都算對
所以各位同學就找一個你自己覺得比較好記的方法來計算囉
以下是一個簡單的例題來說明兩個方法的差別:
[例] 甲公司於X1/10/1以$1,000買進一批乙公司的股票10股作為投資，並將之分類為
備供出售金融資產，年底乙公司宣佈發放現金股利每股$5，12/25為股票除息日
，12/31此批股票之市價為$970，而甲公司於X2/1/5收到現金股利，並於X2/2/4
以$1060將此批股票賣出，試作X1與X2年相關分錄。
課本的方法: 實習講義上的方法:
X1/10/1 備供出售金融資產 1,000 同左
現金 1,000
X1/12/25 應收股利 50 同左
股利收入 50
X1/12/31 未實現金融商品損益 30 未實現金融商品損益 30
備供出收金融資產評價損益 30 備供出售金融資產 30
X2/1/5 現金 50 同左
應收股利 50
X2/2/4 現金 1,060 現金 1,060
備供出售金融資產評價損益 30 -- --
未實現金融商品損益 30 未實現金融商品損益 30
備供出售金融資產 1,000 備供出售金融資產 970
處分投資利益 60 處分投資利益 60
所以 兩種方法的差別在於有沒有設一個市價調整的備抵科目
課本有設這個科目(也就是"備供出售金融資產評價調整")
那麼在出售此批股票時 就要記得把這個備抵科目沖掉
然後大家可以發現 不管哪種方法 處分投資利益都是60
因為只是方法不同 不會影響到利益認列的金額 兩種方法下利益要一樣才合理喔~
就是這樣了
如果還有不懂得地方記得來問我喔
大家加油吧 ^^
助教 趙怡婷
--
※ 發信站: 批踢踢實業坊(ptt.cc)
◆ From: 61.62.110.242