→ thebegin:應該是以備供出售金融資產的攤銷後成本(也就是先將金融) 03/20 11:34
→ thebegin:資產為實現損益先迴轉),就是你說的先迴轉囉~ 03/20 11:36
→ aguey:就一筆分錄~為何要拆成二筆 =>將之前未實線轉以實現，減損就 03/21 18:48
→ aguey:BV < FV之部分=>不消拆成二筆分錄 03/21 18:49
像備供出售金融資產-股票
再作減損的時候
不是要把之前作的未實現損益先迴轉
拉回原始成本在作減損嗎?
然後我的問題是
那如果今天改成備供出售金融資產-公司債呢
是不是也要比照這樣子 先迴轉再作減損啊
因為翻了課本和公報
都沒有類似的題目
都是在購買的第一年底就直接作減損了
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公司96/1/1出售面額1,000,000萬 5年期公司債
票面利率5%之公司債每年12/31付息一次
市場利率6%，96年底市場利率7%，97/12/31因為公司經營困難
面額協商只能償還500,000，市場利率8% 求作96/1/1~97/12/3分錄
想法：
96/1/1公司債=1,000,000*0.05*P(5,6%)+1,000,000*p(5,6%)=957,876
攤銷表：
日期 貸：利息收入(6%) 借：現金 借：備供出售 帳面餘額
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96/1/1 957,876
96/12/31 57,473 50,000 7,473 965,349
97/12/31 57,921 50,000 7,921 973,270
.
.
96/1/1 備供出售金融資產-公司債 957,876
現金 957,876
96/12/31 現金 50,000
備供出售金融資產-公司債 7,473
利息收入 57,473
96/12/31 公司債=1,000,000*0.05*P(4,7%)+1,000,000*p(4,7%)=932,256
未實現損失=965,349-932,256=33,093
金融資產未實現損益 33,093
備供出售金融資產-公司債 33,093
97/12/31 現金 50,000
備供出售金融資產 7,921
利息收入 57,921
公司債=1,000,000*0.05*P(3,8%)+500,000*p(3,8%)=525,771
重點來囉~接下來這裡 我是不是應該先把96/12/31認列的未實現損益先迴轉
備供出售金融資產-公司債 33,093
金融資產未實現損益 33,093
再作減損=973,270-525,771=447,499
減損損失 447,499
備供出售金融資產-公司債 447,499
還是根本就直接作減損=(973,270-33,093)-525,771=414,406
減損損失 414,406
備供出售金融資產-公司債 414,406
等出售時再把未實現損益轉成處分損益
我個人覺得應該是要先迴轉啦 只是都找不到相關的例題
才自己想個問題來問一下 問題有點長 不好意思~
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