Re: [問題] 一題有關所得稅會計

[faithstw (Hand In My Pocket)]

※ 引述《universal999 (相信奇蹟就會有奇蹟)》之銘言：
:  我想請教一題有關所得稅會計，請各位大大幫忙解惑，謝謝
:  我想請問有關遞延所得稅資產-非流動 29,600 及所得稅利益45,600如何求得
:  題目及解答如下：
:     和平公司93年度之營業損失為$188,000，該公司另有折舊費用及權利金收入所產
: 生的暫時性差異，和平公司93年度折舊資產帳面值較課稅基礎多出$80,000，而在93年
: 底則多出$140,000，預計在94年度之回轉金額為$100,000，95年度回轉金額為$40,000。
: 和平公司93年度權利金收入為$68,000應課裞，但帳上於95年度方將列為收入。
: 假設93年度之所得稅稅率為25%，94年度及以後為20%。和平公司92年底帳上有遞延所
: 得稅負債(非流動)$24,000，預估95年度將有稅前財務所得$200,000。
: 試作：93年度所得稅分錄：
: 解答： 遞延所得稅資產-流動            20,000
:        遞延所得稅資產-非流動          29,600
:              遞延所得稅負債-非流動              4,000
:              所得稅利益                        45,600


課稅所得=(188,000)-140,000+80,000=(248,000)

(248,000) ->94年迴轉   100,000 (*20%=20,000---->DTA-Cu)
          ->其他年迴轉 148,000 (*20%=29,600---->DTA-NCu)


93年底(期末)應有DTL-NCu=140,000*20%=28,000     DTL-NCu
(因94年起開始迴轉 稅率採20%)           _____________________
又因92年底(期初) DTL-NCu=24,000                   |  24,000 (92年底)
                                                  |
故 貸方補入 DTL-NCU4,000                          |   ?      <-4,000
                                       ---------------------
                                                     28,000 (93年底應有的數字)


則分錄:

遞延所得稅資產-流動            20,000
遞延所得稅資產-非流動          29,600
      遞延所得稅負債-非流動              4,000
      所得稅利益                        45,600  <--補差額出來的 

ps:解的有點亂,希望你不要見怪...
   這題的陷阱在於權利金部份不應認為課稅所得的一部分(同學提醒的)

--
※ 發信站: 批踢踢實業坊(ptt.cc)
◆ From: 122.127.115.57
推 universal999:感謝 大大的解答 謝謝你
推 IFRS:SORRy 有兩個疑問想請教大大  第一  為何暫時性差異不考慮權
→ IFRS:利金收入  第二  為何94年虧損扣抵會迴轉100,000? 題目並無
→ IFRS:提到?  題目說的94年迴轉100,000是指折舊產生的遞延所得稅負
→ IFRS:債迴轉吧 @@
→ faithstw:這題權利金並無提到"解約退款期"是否已過
→ faithstw:94年提到的迴轉100,000並不是指折舊產生的.
推 IFRS:題目的意思就是折舊產生的阿
→ IFRS:題目說93年底有遞延負債140,000  接著94年迴轉100,000
→ IFRS:指的就是折舊迴轉的部分阿
推 IFRS:題目根本沒提供94年虧損扣抵預計迴轉多少的資訊
→ IFRS:個人認為解答和大大都解錯了喔
真不好意思 我來修我自己的推文

折舊部份回轉的94年100,000及95年40,000所產生的DTL就是那個
140,000*20%=28,000 (93年底應有的DTL-NCU)
至於DTA-CU 100,000*20% =20,000 這部分
是只因為折舊迴轉100,000而我虧損又可以馬上扣抵100,000的意思啦

我剛剛還問過同學@_@a...
※ 編輯: faithstw        來自: 122.127.114.235      (10/06 19:33)
推 IFRS:這樣還是很奇怪阿 為何94年只能迴轉100,000的虧損扣抵
→ IFRS:我管折舊迴轉多少  只要94年賺得夠多  我一次在94年迴轉也可
→ IFRS:可以阿
你講的很對 但是題目沒有提到94年賺多少啊
所以僅就100,000這部分作DTA-CU囉

(同學有提醒我 如果94年賺50,000則能抵的就是150,000了!)

→ IFRS:還有是否可以請大大解釋 解約退款期 的意思?
→ IFRS:印象中公報和課本都沒提過這東西  @@
因為我是在志光補的
我用的是郝強老師編的中級會計學97年10月版
p9~p10頁所講的"原始權利金收入認列法則"

但是同學有提醒我這部份是否有牽涉到稅法規定@_@
我稅法已經一年沒碰了 都還給老師了 囧>
能請其他對於這部份有研究的大大來解說嗎?

同學都叫我不要上PTT鬼混了 囧rz
所以 我就打到這邊了
※ 編輯: faithstw        來自: 122.127.114.235      (10/06 21:57)
推 IFRS:謝謝大大  F大您真是熱心阿  祝您考試順利阿 可以八卦一下
→ IFRS:您最近是要準備什麼考試阿 :p
→ faithstw:有興趣一起研究嗎?XD 要組戰鬥團嗎?