問題一(94特考)
和平公司93年之營業損失$188,000
該公司另有因折舊費用及權利金收入所產生的暫時性差異
92年底折舊性資產之帳面值較課稅基礎多出$80,000，93年底多$140,000
預計在94年迴轉$100,000，95年迴轉$40,000
93年度權利金收現$68,000，但帳上於95年列為收入
假設93稅率25%，94年以後為20%
92年底帳上DTL-L $24,000，預估95稅前財務所得$200,000
試作93年之所得稅分錄:
ANS:DTA-C 36,000
DTA-L 13,600
DTL-L 28,000=>為何這數字不是4,000??(92帳上已有24,000??)
所得稅利益 21,600
問題二(91高考)
台中公司90年之稅前損益資料如下:
繼續營業單位純損 $(70,000)
非常損失-地震 (14,000)
會原變動 (56,000)
停業單位利益 56,000
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本期稅前純損 $(84,000)
該公司預計民國91年之課稅所得不考慮虧損遞轉將有$500,000
假設:全年課稅所得額在五萬元以下，免徵營利事業所得稅
全年課稅所得額在十萬元以下，就其全部課稅額課徵15%，
但其應納稅額不得超過營利事業課稅所得額超過五萬元以上部分之半數
超過十萬元以上，就其超過額課徵25%
試作:90年度之所得稅分配
ANS:繼續營業單位 (17,500)
非常損失 ( 1,300)
會原變動 ( 5,200)
停業單位利益 3,000
請問這種題目要從哪開始計算呢?
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