[課業] 中級會計/可轉換公司債

[Modeler (只剩我一個人孤單的角落)]

※ [本文轉錄自 Examination 看板 #1CIfJxTC ]

作者: Modeler (只剩我一個人孤單的角落) 看板: Examination
標題: [課業] 中級會計/可轉換公司債
時間: Sat Jul 24 15:23:31 2010

1.考試科目：中級會計學


2.章節名稱or篇名(單元關鍵字)：可轉換公司債


3.目前參考用書or考古題出處：99年台糖3等財會人員


4.想問的內容：
  長安公司於20X0年1月1 日按面額發行可轉換公司4,000張，每張面額$1,000，
  三年到期(到期日為20X2年12月31日)，票面利率6%，每年12月31日付息1次。
  公司債流通期間持有人可以每股$25的轉換價格，轉換為長安公司得普通股。
  該公司債發行時，相同條件但不可轉換的公司債， 其市場利率為7%
  (已知：對應三期的年金現值因子與三期的復利現值因子分別2.624316與0.816298)
  長安公司20X1年7月1日按106加應計利息從公開市場買回2000張可轉換公司債，
  設該日2000張公司債之公允價值為$2,020,000。
  最後，長安公司20X2年1月1日執行1,000張可轉換公司債的轉換權。
  1.試做長安公司20X0年1月1日的發行分錄
  2.試做長安公司20X0年12月31日認列利息費用及期末衡量分錄
  3.試做長安公司20X1年7月1日買回可轉換公司債之分錄
  4.試做長安公司20X1年12月31日認列利息費用及期末衡量分錄
  5.試做長安公司20X2年1月1日之分錄

5.想法：

這題在講義上沒有分錄釋例，
於是我上網找到這個：
05/1/1公司以平價發行面額$1,000,000可轉換公司債，付息3年，5年到期，每年12/31為債
息基準日，規定滿3年後可以要求公司按債券面額加計9.55%的利息補償金及當其應繼票面
利息以現金贖回公司債。轉換價格為每股$40元，自發行日6個月後至到期日前10日止，債
券持有人可隨時要求公司依當時轉換價格，將債券轉換為普通股。
05/1/1  現金                    1,000,000
        公司債折價                 95,500
            應付可轉換公司債        1,095,500

而講義上關於發行的部分提到：
發行人發行可轉換公司債時，實際上釋出售兩種金融商品：公司債和認股權，前者為負債
，後者為權益。發行可轉換公司債時，應先評估公司債不含轉換權之公平價值，可轉換公
司債的發行金額減去公司債之公平價值，作為認股權之帳面價值。

所以我做出：
1.公平價值=4,000*1,000*6%*2.624316+4,000*1,000*0.816298
          =$3,895,028
現金                        4,000,000
公司債折價                    104,972
    資本公積－認股權              104,972
    應付可轉換公司債            4,000,000

如果依照我在網路上看到的，是不是應該做成這樣：

現金                        4,000,000
公司債折價                    104,972
    應付可轉換公司債            4,104,972

或

現金                        3,895,028
公司債折價                    104,972
    應付可轉換公司債            4,000,000

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※ 發信站: 批踢踢實業坊(ptt.cc)
◆ From: 118.161.233.156

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推 will625:你做出的做法是正確的(要拆成兩項看)
謝謝，如果做1～3是像這樣嗎？↓
1.
公平價值=4,000*1,000*6%*2.624316+4,000*1,000*0.816298
        =$3,895,028

20X0/1/1    現金                   4,000,000
            公司債折價               104,972
                資本公積－認股權         104,972
                應付公司債             4,000,000

2.(利息法攤銷)
利息費用=3,895,028*7%
=$272,652
支付現金=4,000,000*6%
=$240,000

20X0/12/31  利息費用                 272,652
                公司債折價                32,652
                現金                     240,000
(無期末評價)

3.
利息費用=(3,895,028+32,652)*7%*6/12
        =$137,469
應付利息=4,000,000*6%*6/12
        =$120,000
20X1/7/1    利息費用                 137,469
                公司債折價                17,469
                應付利息                 120,000

應付利息(買回部分)=120,000*2,000/4,000
=$60,000
公司債折價餘額(買回部分)=(104,972-32,652-17,469)*2,000/4,000
=$27,426
資本公積－認股權(買回部分)=104,972*2,000/4,000
=$52,486
買回價格

            應付公司債             2,000,000
            應付利息                  60,000
            資本公積－認股權          52,486
                公司債贖回利益            94,940
                公司債折價                27,426
                現金                   2,180,000

(如果3.改成轉換的話↓)

應付公司債             2,000,000
            應付利息                  60,000
            資本公積－認股權          52,486
                公司債轉換利益            94,940
                公司債折價                27,426
                普通股                   800,000
                資本公積－普通股溢價   1,200,000
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