推 namdoogmi:感謝!!好心人!!! 08/10 23:26
※ 引述《namdoogmi (一輩子的好人)》之銘言：
: 1.A公司現在要收購B公司，商譽欲以超額盈餘來估計
: B公司過去五年的淨利皆為200000，而帳上資產淨額1,080,000
: 然而A公司發現B公司未提列備抵壞帳30,000,及應計退休金負債50000
: 以知b所屬環境同業利潤為10%,假設超額盈餘永遠存在 A公司欲以12% 來估商譽
: 問a公司估計b公司的商譽應為多少?
: 解法1. (200,000-1,000,000*10%)/0.12
:
: 解法2. (200,000*5-30,000-50,000)/5=184,000
: (184,000-1,000,000*10%)/0.12
: 補習班的解答試給解法1，可是我認為解法二的作法比較對，畢竟前幾年盈餘高估
: 必須調整到正確盈餘計算才對 QQ
之前板上有人提過一樣的問題，
我認為解法2較完善。
: -------------------------------------------------------------------------
: 和平公司93年度之營業損失為$188,000，該公司另有折舊費用及權利金收入所產生的暫時
: 性差異。和平公司92年底折舊性資產之帳面值較課稅基礎多出$80,000，而在93年底則多
: 出$140,000，預計在94年度之迴轉金額為$100,000，在95年度之迴轉金額為$40,000。和
: 平公司93年度之權利金收現$68,000應課稅，但帳上於95年方將其列為收入。假設93年度
: 之所得稅率25%，94年度及以後各年度為20%。和平公司92年底帳上有遞延所得稅負債（非
: 流動項目）$24,000；預估95年度將有稅前財務所得$200,000。
: 試作93年度之所得稅分錄。
: 補習班解答
: 遞延所得稅資產-流動..............20,000
: 遞延所得稅資產-非流動............29,600
: ........遞延所得稅負債-非流動............4,000
: ........所得稅利益......................45,600
: ------------------------------------------------------預計迴轉年度
: --------------------93年度------------94年度-----------------95年度--
: 營業損失-----------($188,000)
: 折舊認列差異-------($140,000)
: 迴轉應課稅(減除)---$80,000---------$100,000---------------$40,000
: 遞延權利金收入-----$68,000--------------------------------($68,000)
: 課稅所得(損失):----($180,000)
: 虧損扣抵遞轉-------$180,000------($100,000)-------------($80,000)
: 遞轉後課稅所得:---------$0
: 所得稅費用(利益)之計算:
: 遞延所得稅資產--流動=$100,000*0.2=---------------$20,000
: 遞延所得稅資產--非流動=($68,000+$80,000)*0.2=$29,600
: 遞延所得稅負債--非流動=
: 期末-期初=($100,000+$40,000)*0.2-($24,000)=----$(4,000)
: 所得稅利益=-->$45,600
: DTL-(4000) 很好理解
: 但對於DTA有點理解不能，題目並沒提到X4年及X5年的回轉金額
: 為什麼可以篤定X4年及X5年的回轉金額呢 QQ
關鍵在於，
93年度的虧損扣抵數有180,000，可於以後年度抵減，
95年的所得是足夠抵減的，
但由於題目中有提到，93年底還存在的折舊暫時性差異，
會於94年度迴轉100,000、95年迴轉40,000，
這100,000的迴轉數就可供虧損扣抵抵減了，
故有100,000*20%=20,000的流動DTA。
記得公報中有類似例子。
: ---------------------------------------------------------------------------
: 另外想請教幾個會計觀念問題
: 假如有未實現兌換損益，在現金流量表中，應該放營業還投資活動呢 QQ
我認為是放在營業活動項下，
因為未實現兌換損益大多是由於營業活動產生，
例如銷貨時以外幣計價的應收帳款，在期末因匯率變動產生兌換損益，
性質屬於營業活動，故現流表應放在該項。
: 假設已經提列"存貨備抵損失"，這科目，當存貨銷售出去時會跟著轉出嗎
: 變成
: 存貨備抵跌價損失 XXXX
: COGS OOOO
: 存貨 XXOO (我個人是認為會啦，只是書上都沒提到)
期中銷貨時應該不需調整，
於期末結帳時，作調整分錄時再一次調整即可。
: 另外處分備供出售金融資產時，該如何處理呢
: 假髮1.把之前認列的未實現沖掉(假設有利)
: 未實現金融資產損益 xxxx
: 備供出售金融資產 xxxx
: 解法2.把備供先提到市價(假設有利)
: 備供出售金融資產 xxx
: 未實現金融資產損益 xxx
: 2個方法算出來不影響處分利益
: 書上好像大多用解法2，不過我習慣用解法一做就是 ，以前老師敎的方法
我以為是先作2再作1，
兩個分錄都要作。
: ------------------------------------------------------------------------------
: 以上些小問題困擾不才我許久>.<
: 懇請會的人可以好心提點教導
: 謝謝，謝謝，再謝謝^^
第1和最後一題我也不十分確定，
當作是互相討論吧:)
--
※ 發信站: 批踢踢實業坊(ptt.cc)
◆ From: 115.43.155.233