Re: [問題] 台大99年中會所得稅問題

[mofeather (牛)]

※ 引述《eronjay (小比)》之銘言：
: 台大會研99年最後一題
: 丙公司於98年12月31日有下列暫時性差異及按當時稅法規定之稅率25%計算之遞延所得稅:
:       暫時性差異項目        遞延所得稅餘額        相關資產或負債之分類
:  -----------------------  -------------------   ------------------------
:            #1                借餘$36,000             流動資產
:            #2                借餘$24,000             非流動資產
:            #3                貸餘$20,000             流動負債
:            #4                貸餘$50,000             非流動負債
: 99年因稅法修訂，稅率修改為30%。丙公司９９年之課稅所得為$250,000，99年底上列四
: 項暫時性差異之累積餘額分別為：項目#1可減除差異$100,000，項目#2可減除差異
: $120,000，項目#3應課稅差異$88,000，項目#4應課稅差異$90,000
: 試作:列示所得稅相關項目在99年12月31日資產負債表之表達。
: 高點的解答為：
: 　　　　　　　　　　　　　資產負債表
: 　　　　　　　　－－－－－－－－－－－－－－－
: 　　　　　　　　資產
: 　　　　　　　　　流動資產
: 　　　　　　　　　　遞延所得稅資產　　　$3,600
:                   長期資產
:                     遞延所得稅資產       9,000
:                 負債
:                   流動負債
:                     應付所得稅           75,000
: 除了"應付所得稅"科目外,其他科目我都不懂為什麼餘額是那樣
: 還有為什麼遞延所得稅負債沒有列示呢?
: 感謝回答>"<
照現在的作法  應該是  有錯請指正

98/12/31----------------(1)---->99/X/X (稅額30%)--------99/12/31(2)  (1)-(2)

#1 DTA 36000/0.25*0.3=43200 應增加DTA7200         10000*0.3=30000   13200

#2 DTA 24000/0.25*0.3=28800 應增加DTA4800         12000*0.3=36000    (7200)

#3 DTL 20000/0.25*0.3=24000 應增加DTL4000         88000*0.3=26400    2400

#4 DTL 50000/0.25*0.3=60000 應增加DTL10000        90000*0.3=27000    (33000)
-----------------------------------------------------------------------------
                                                  DTA 12600       貸DTA 6000
                                                                  借DTL 30600

99/X/X  分錄
DTA           12000
所得稅費用     2000
    DTL              14000

99/12/31 分錄
DTL        30600
所得稅費用 50400
    DTA        6000
    應付所得稅 75000

財務報表之表達
資產
流動資產 -
         -
         -
非流動資產
   DTA         12600
負債
流動負債
    應付所得稅 75000

他其中四項差異並沒有提到是何種類的差異 所以在期初直接用0.3調整之後

與期末的課稅差異 比較 來調整DTA DTL 是最安全的!

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※ 發信站: 批踢踢實業坊(ptt.cc)
◆ From: 218.165.52.126
推 eronjay:想請問一下為什麼沒有流動資產呢?為什麼非流動資產餘額是
→ eronjay:12600? 還有我看不太懂上面TDA12600 貸6000那邊>"<
→ eronjay:還有為什麼DTL列示在表上?
→ eronjay:感謝回答>"<
如果 舊制財務報表 是採 流動DTA 比流動DTL 淨額列示

以及非流動DTA 比 非流動DTL 淨額列示!

IFRS下財報DTA DTL 一律在非流動，所以並成有點淨額合併列示的味道~

你說說DTA 12600 是所有DTA DTL 期末淨額列示 DTA12600

6000部分則示作期末分錄 需使用的 淨DTA 增減  淨DTL 增減

如果單純會舊制的所得稅 也是解的出這題目的 跟成大同年考題

非常雷同
※ 編輯: mofeather       來自: 218.165.54.34        (02/09 21:27)
推 eronjay:喔喔 我懂了  感謝:)