[問題] 93年稅務法規-營所稅&股東可扣抵稅額比率

[longg (longlong)]

台北公司於民國93年4月1日設立並開始營業，同年度也轉投資A、B、C三家公司，依據其
帳載結算93年度稅前財務會計之所得額為4,000萬，其中包括出售土地所得500萬，應收外
並帳戶之未實現兌換損失300萬，年終時認列C公司按權益法處理認列之投資收益200萬。
此外，台北公司93年度期間收到A公司(採成本法處理)分配之現金股利400萬元，收到B公
司(採成本法處理)盈餘分配的股票股利10萬股(每股面額10元)。試問：
(一)台北公司公司93年度應納的營利事業所得稅金額
(二)在以現金繳納93年度營利事業所得稅後，台北公司如果在94年度分配股利的股東可扣
抵稅額比率是多少(以四捨五入計算至小數點以下第四位為止)
(三)如果台北公司93年度的盈餘全數未於94年度分配，依據所得稅法第66-9將被加徵多少
營利事業所得稅?

課本解答：
(一)當年度應納所得稅為899.25萬

(二)股東可扣抵稅額比率
依商業會計法規定處理之未分配盈餘，計算如下
所得稅費用:899.25萬-300萬*25%(未實現兌換損失)=824.25萬
未分配盈餘=4000萬-824.25萬=3,175.25萬

(三)依66-9未分配盈餘為
3600萬+400萬(A公司)+100萬（B公司）+500萬-899.25萬(所得稅費用)-317.525萬(法定公
積)=3,383,225萬*10%=338.3225萬


1請問為什麼來自A公司的股利收入在財務會計所得額中不須扣除?

2所得稅費用:899.25萬-300萬*25%(未實現兌換損失)=824.25萬

為什麼要減除300萬*25%而非依照營業期間重新計算一次所得稅

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推 popomilk:C公司股利收入在哪？
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推 popomilk:投資當年視為清算股利
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