[問題] 張建昭跟楊葉承的答案不一樣(99年CPA)

[qawplo (謝謝)]

99年會計師稅務法規:

營業人甲銀行民國99年5、6月份之利息收入為$10,000,000，不動產及保管箱收入

$2,000,000，當期所支付之進項稅額$20,800，皆取具相關稅額憑證且無稅法規定不可扣抵

之項目。如甲銀行未向稽徵機關申請改變營業稅之計稅方式，請計算甲銀行當期所應報繳

之營業稅數額。


張建昭與楊葉承在本題的算法都一樣，但延伸就不同了。

兩位都有假設若甲銀行依營業稅法24條 變更為加值型計算方式的結果，結果不一：

================================================================================
張建昭：

10,000,000 X 2%= 200,000

2,000,000 X 5%= 100,000

100,000－20,800 X [1-20,800 X (10,000,000/10,000,000+2,000,000)= 96,464

200,000+96,464= 296,464


================================================================================
楊葉承：

本業：10,000,000 X 2%= 200,000

非本業：

  銷項稅額：2,000,000/(1+5%) X 5%= 95,238
  進項稅額：20,800
  應納稅額：95,238－20,800= 74,438

總應納稅額= 200,000+ 74,438= 274,438

================================================================================
兩者差別在銷項稅額有沒有處理(1+5%)，及進項稅額有沒有按兼營營業人計稅方式計算

到底哪個才對呀？

每次營業稅要不要處理(1+5%)都把我搞得頭昏腦漲的......

謝謝～

--
※ 發信站: 批踢踢實業坊(ptt.cc) 
◆ From: 140.123.173.45
→ kurtdh:由於同時有加值型及非加值型之營業收入，故管見以為應依比
→ kurtdh:例扣抵進項稅額。
→ kurtdh:至於要不要除以1+5%，我想如果你特別註明假設是稅前收入，
→ kurtdh:那就應該不用除以1+5%，如果註明是稅後收入，則須要。
→ qawplo:謝謝！！！