作者herballynn (herballynn)
看板Accounting
標題[問題] 101CPA
時間Thu Aug 30 22:05:39 2012
中會
19 大園公司於X1年期初設立，X3年期末因跡象顯示而就一廠房進行減損測試。
該廠房為一現金產生單位，提列折舊後之帳面金額為3000萬元，
稅上折舊後之課稅基礎為2200萬元。可回收金額係以使用價值計算為2400萬元。
大園公司適用之營利事業所得稅稅率為25%，減損損失於稅上不能減除。
大園公司減損之會計處理何者正確？
猨(A) 借：減損損失450萬元 (B)借：遞延所得稅負債150萬元
獱(C) 借：遞延所得稅資產150萬元 斅 (D)貸：遞延所得稅負債50萬元
考選部答案:(B)
(這題是否有人問過了??)
22 中壢公司於期初設立，期末資產負債表中下列負債項目之課稅基礎計算，
何者錯誤？
猨(A)應付薪資：餘額100萬元，
於費用認列時稅上列入可減除項目。課稅基礎為100萬元
獏
(B)應付罰鍰：餘額100萬元，係交通違規罰鍰。課稅基礎為100萬元
獱
(C)預收租金：餘額100萬元，稅上按權責基礎認列租金收入。課稅基礎為100萬元
斅
(D)遞延政府捐助收入：餘額100萬元，
以收到之補助款購置之資產成本稅上完全可減除，
遞延收入攤銷時列入課稅所得。課稅基礎為100萬元
考選部答案:(D)
(B不是應該為永久性差異嗎?)
謝謝!
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◆ From: 61.66.88.122
推 knowing:第22點(B) 我看高點的書上說 永久性差異 資產負債的課稅基 08/30 22:23
→ knowing:礎=帳面金額 08/30 22:23
→ knowing:IAS12 第8段有釋例應付罰款 08/30 22:47
推 soay:19 為提列減損前，財上和稅上的差異為800萬，所以有DTL 200萬 08/30 22:54
→ soay: 在提列減損後，財上和稅上差異為200萬，應有DTL 50萬，故 08/30 22:55
→ soay: 應轉回150萬的DTL 08/30 22:55
→ knowing:為什麼要轉回DTL 在做減損前DTL不一定已經入帳了啊? 08/30 23:15
→ knowing:不是做所得稅估算的時候才一起算嗎?減損時就要做DTL了? 08/30 23:16
推 jcll:22題 名師巫和黃都覺得應該是B 08/30 23:19
推 knowing:想問19題的減損分錄應該怎麼做 08/31 15:19
→ knowing:第22題(D)錯在哪裡呢 有點看不懂D的意思 08/31 15:19