一、甲集團企業所得稅稅率25%，且本期綜合損益屬於母公司股東權益占權益總額80%。
請利用以下該集團企業於2013年的權益變動表，編製2013年綜合損益表中「其他
綜合損益」的部分。請注意，在報表中須揭露與其他綜合損益組成部分相關之所
得稅。
科目 股本 保留盈餘 國外營運 備供出售 現金流 總計 非控制 權益
機構換算 金融資產 量避險 權益 總額
2012年底 600,000 163,300 2,400 17,600 (400) 782,900 48,600 831,500
股本發行 50,000 50,000 50,000
股利 (15,000) (15,000) (15,000)
綜合損益總額 97,400 3,200 (14,400) (400) 85,800 21,450 107,250
2013年年底 650,000 245,700 5,600 3,200 (800) 903,700 70,050 973,750
補習班的擬答：
其他綜合損益：
國外營運機構報表換算的匯兌差額 $4,267
備供出售金融資產未實現損益 (19,200)
現金流量避險工具損益 (533)
其他綜合損益組成部分的所得稅 3,866
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本期其他綜合損益稅後淨額 $ (11,600)
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請問怎麼算出來的?高點與公職王的解答不同，誰的解答正確。
二、甲公司X1年11月1日出售一台機器給乙公司，該機器帳列成本$720,000，現金價為$929,736.
公司於交易日當天支付現金$80,000，餘款開立24張票據，自X1年12月1日起每月月初付
40,000。該票據之隱含利率為月息1%。試問甲公司X1年度因本筆銷貨認列之總利益為何?
答：226,415
請問怎麼算?
三、環冠公司於X1年1月1日為興建廠房取得土地(含建物)，支付200萬元，且支付50萬元
移除該建物。環冠公司於X1年1月1日隨即與工程公司簽訂興建該廠房合約，工程成
本為2000萬元(X1年1月1日支付500萬元，X1年7月1日支付1000萬元，餘款於完工日
支付)，預計X2年2月1日完工。環冠公司X1年之總借款2億元，加權平均利率為10%。
該公司經理評估此建案符合利息資本化條件。試問X1年12月31日止，廠房帳面金額
應為何?
答：1625萬元
請問怎麼算?
四、X1年初甲公司公$3,000,000買入高污染放射性設備，耐用年限3年，預計3年後無殘值，
採直線法提列折舊。根據法令規定，該設備3年後須委請專業機構拆卸處理。該公司
折現為10%，估計3年後須花$100,000拆卸處理費。甲公司於X3年底，以$110,000請專
業機構移除該設備，並認列$110,000處分設備損失。若X3與X4年初甲公司帳列保留盈
餘分別為$200,000與$300,000，則X3與X4年初正確保留盈餘應分別為：
答：$134,134與$300,000
以上麻煩高手幫忙解答一下，謝謝!
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