※ 引述《rickywu8106 (阿齊)》之銘言：
: A公司X5年1月2日購入B公司債券 面額100000，十年期，票面利率4%，市場利率5%，每年
: 底付息，購入金額為92278 這些債券為備供出售金融證券。
: X5年底債券市價為97892 試作 X5年底分錄
: 答案是
: X5/12/31 現金 4000
: 備供出售金融資產-公司債 614
: 利息收入 4614
: 備供出售金融資產-公司債 5000
: 金融資產未實現損益 5000
: 我不懂為什麼利息收入要記4614 未實現損益是5000
由於當初發行的票面利率<市場利率，
投資人若投資市場上類似產品可有5%的收益，
但是投資這個商品卻只能有4%的收益。
發行人為了貼補投資人的損失，所以就折價發行公司債。
投資人在債券到期時可拿回面額$100,000，
其中的價差就是貼補投資人的損失，
讓投資人的報酬率可以與市場的報酬率一樣，都是5%。
$100,000-$92,278=$7,722
→需要分10期以有效利率5%攤銷，才能真實反映報酬率為5%。
→投資人第一期除了收到現金$4,000之外，還有貼補的收入$614
→利息收入=$92,278x5%=$4,614
年底的投資帳面價值也變成$92,278+$614=$92,892
但是年底的債券公允價值為$97,892，在被分類為備供出售的情況下，
應將金融資產未實現評價損益列於其它綜合損益項下，其金額為$5,000。
以上希望有回答到你的問題~
: 債券價差 : 97892-92278=5614
: 我知道備供出售的金融資產要記攤銷 不過這題它沒有說要用什麼方法攤銷。
: 請各位大大不吝賜教!!!!!!!!!!
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