甲公司功能性貨幣與報導貨幣均為新臺幣。X1 年1 月1 日甲公司投資1,000,000 美元，
在美國成
立一子公司（功能性貨幣與報導貨幣均為美元）。為規避外幣匯率風險，甲公司考慮以下
列兩個
遠匯合約之內含價值部分為避險工具，規避前述子公司淨投資之外幣匯率風險：策略A 係
於X1年1 月1 日與銀行簽訂於X1 年3 月31 日到期之零成本、淨額交割之遠期外匯賣出合約，
約定之遠期匯率為$32.8，金額為1,000,000 美元。策略B 係於X1 年1 月l 日與銀行簽訂於
X1 年3月31 日到期之零成本、淨額交割之遠期外匯賣出合約，約定之遠期匯率為$49.2，金額為
666,667歐元，策略B 合乎所有適用避險會計之條件。以下為兩種獨立之相關匯率假設：
假設一：
美元即期匯率 3/31到期之美元遠期匯率 歐元即期匯率3/31 到期之歐元遠期匯率
X1 年1 月1 日 $33 $32.8 $49.5 $49.2
X1 年3 月31 日 31 － 46.6 －
假設二：
美元即期匯率 3/31 到期之美元 遠期匯率歐元即期匯率3/31 到期之歐元遠期匯率
X1 年1 月l 日 $33 $32.8 $49.5 $49.2
X1 年3 月31 日 31 － 46.4 －
請依下列三個獨立情況，試作甲公司X1 年3 月31 日遠匯合約之分錄（無須作被避險項目
之分錄）。
(一)情況一：在假設一之匯率資料下，甲公司採取策略A。（5 分）
(二)情況二：在假設一之匯率資料下，甲公司採取策略B。（5 分）
(三)情況三：在假設二之匯率資料下，甲公司採取策略B。（5 分）
我的分錄是貸金融資產公允價值變動損益，但補習班的解答都是貸＂換算調整數＂
不是很了解原因為何。
煩請板上高手解答，謝謝。
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