[問題] 高會-反向收購

[roy147yo (デラ・モチマッヅィ)]

取自林蕙真老師高等會計學新論第二章部分課文

甲公司於X1年9月30日以換發新股方式吸收合併乙公司，甲公司為存續公司，換股比例為
每0.4股乙公司股票，換發甲公司股票1股。

合併前甲公司有5,000股普通股流通在外並有活絡市場公開報價，該日之市價為每股$32；
合併前乙公司有3,000股普通股流通在外，無活絡市場公開報價，但估計之公允價值為每
股$80。

試作：辨認此企業合併之收購者並設算移轉對價之金額。


法律上的收購者=甲公司

根據換股比例 甲公司應該發3,000/0.4*1=7,500給乙公司

甲公司發行股數總計=5,000+7,500=12,500

甲公司占有股數=5,000/12,500=40% 乙則是60%

屬於反向收購之會計處理 乙公司為實質上經濟上的收購者


移轉對價之公允價值計算：

(一)甲公司股數=5,000 乘上"活絡市場"報價@32=5,000*32=160,000

(二)依照一般收購理論 乙公司為了符合60%的持股比率 應該再發行
    =(3,000/0.6)-3,000=2,000(股數)
    2,000*無活絡市場報價@80=2,000*80=160,000


請教各位 這邊兩者計算都是160,000 應該是剛剛好的是嘛?

如果要取其一的話 應該採具有"活絡市場"報價之一方金額

較可衡量移轉對價之公允價值? 假設數字不一樣的話 是抓(一)的計算嘛? 感謝~

高會怎麼改那麼多阿...大三唸的高會似乎都不適用了

--
※ 發信站: 批踢踢實業坊(ptt.cc)
◆ From: 124.9.200.42
推 kurtdh:要抓(二)，IFRS採收購法。我高會是6年前念的，自修好累Q_Q
感謝k大的說明 k大很厲害!!! 高會我算兩年前唸的 也好久了阿還是當學生好

推 ohcat:樓上正解哦!
推 kkkkwang:天哪幸好我有看到這篇
推 anguskenneth:理論上應該是會一樣，如果不一樣以(二)為主
理論上數字一樣嘛謝謝 所以那計算數字被設定好的? 我會記得抓(二)的算法

→ plumerialin:昨天也才看到這個,以前學的都白費了
第二章是新增的 內容難好多 反向收購配合EPS股數計算內容好新喔 p大加油!!!
※ 編輯: roy147yo        來自: 124.9.197.204        (07/16 08:56)
→ roy147yo:再次感謝五位版友們的說明 謝謝 : )
經版友熱心的查證指出 依照IFRS釋例下

的確是以"公允價值"衡量比較妥適(抓活絡報價比較好) 供各位參考感謝~
※ 編輯: roy147yo        來自: 124.9.193.142        (07/20 08:45)
推 kazake:所以不是抓(一)嗎??