Re: [問題] 請教高手，重分類之後續

[poopooyou168 (CC)]

第四個步驟應該有改囉!!
前三個步驟以上都正確的

第四個步驟,直接用2,114,933用當時利率8%折回來認列利息,就可以變回面值2,000,000

再將原本備供出售金融資產1877109用10%算09年後的利息 與
現在持有至到期日金融資產2114933用 8%算09年後的利息的差異
未實現就分年轉為已實現,認列利息收入

目的就是為了 就算分類為"到期日"後,利息也會變成原本"備供出售"的利息
才不會操縱損益

(四)
2009/12/31

現金                            180,000
    持有至到期日金融資產－公司債         10,805
    利息收入                            169,195   =>2114933x8%
未實現金融資產評價利益            20135
    利息收入                              20135
(X9年沒有重分類的話,備供的利息=189330,與169195相差20135,此時就讓利息恢復原狀)

2010/12/31
現金                            180,000
    持有至到期日金融資產－公司債         9941
    利息收入                            170059   =>2125738x8%
未實現金融資產評價利益            20204
    利息收入                              20204
(X10年沒有重分類的話,備供的利息=190263,與170059相差20204,此時就讓利息恢復原狀)



不知道有沒有手殘數字算錯..還請各位糾正 謝謝!!












※ 引述《justin2 (賈斯丁二世)》之銘言：
: 2006年12月31日台北公司付出現金$1,877,109，買入面額$2,000,000，票面利率9%之公司
: 債。此債券於2006年12月31日發行，2016年12月31日到期，每年12月31日付息，
: 其有效利率為10%。台北公司將該債券投資分類為備供出售金融資產。
: 假設台北公司採曆年制，所有金融資產皆採淨額法記帳，不另設評價科目，
: 該債券2007年、2008年、2009年12月31日之公平價值分別為$1,778,518、$2,114,933、
: $2,000,000，有效利率分別為11%、8%、9%，試作：
: (一) 2007年12月31日有關此項債券投資之分錄。
: (二)
: 2008年12月31日有關此項債券投資之分錄。
: (三)作完上述(二)之分錄後，台北公司決定將此項債券投資依規定重分類為
: 持有至到期日金融資產，請作相關分錄。
: (四) 2009年12月31日有關此項債券投資之分錄。
: [98年公務人員高等考試三級考試試題中級會計學]
: (一) 2007年12月31日
: 借：現　　金　　　　　　　　$180,000  ($2,000,000*9%)
: 　　備供出售金融資產－公司債   7,711
: 　　貸：利息收入　　　　　　　　$187,711  ($1,877,109*10%)
: 借：金融資產未實現損益　　　$106,302  ($1,877,109+$7,711-$1,778,518)
: 　　貸：備供出售金融資產－公司債$106,302
: (二) 2008年12月31日
: 期初攤銷後成本=$1,877,109+$7,711=$1,884,820 → 不包括公平價值評價時的增減金額
: 借：現　　金　　　　　　　　$180,000  ($2,000,000*9%)
: 　　備供出售金融資產－公司債   8,482
: 　　                貸：利息收入　　　　　　　　$188,482  ($1,884,820*10%)
: 借：備供出售金融資產－公司債$327,933  ($1,778,518+$8,482-$2,114,933)
: 　　貸：金融資產未實現損益　　　$327,933
: (三)重分類為持有至到期日金融資產
: 借：持有至到期日金融資產－公司債$2,114,933
: 　　貸：備供出售金融資產－公司債　　$2,114,933
: (四) 2009年12月31日
: 備供出售金融資產－公司債帳面價值= (1,877,109＋7,711＋8482)=$1,893,302
: 借：現　　金　　　　　　　　　　$180,000  ($2,000,000*9%)
: 　　持有至到期日金融資產－公司債   9,330
: 　　貸：利息收入　　　　　　　　　　$189,330  ($1,893,302*10%)
: 借：金融資產未實現損益　　　　　$20,135  (註)
: 　　貸：持有至到期日金融資產－公司債$20,135
: ※持有至到期日金融資產，期末不做公平價值評價，以「攤銷後成本」列示，故不做分錄。
: ※由備供出售者轉入持有至到期日者：轉換時未實現持有損益仍繼續保留在股東權益，但應該如同溢價一般，在證券剩餘流通期間加以攤銷並調整利息收入。
: 註：$2,114,933*8%=$169,195  (2008年有效利率為8%)
: $1,893,302*10%=$189,330
: $189,330-$169,195=$20,135
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: 以上是98年高考的會計 重分類
: 我有兩個問題 請教高手 1.現在ifrs下 做法及解答一樣嗎
: 2. 如果再下一年 未實現損益該如何分攤 怎麼做2010年的所有相關分錄
: 感激不盡，謝謝各位高手中的高手!~! 謝謝

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※ 發信站: 批踢踢實業坊(ptt.cc) 
◆ From: 114.44.248.253
推 justin2:強~~~謝謝囉@@