※ 引述《james790827 (比爾蓋傑)》之銘言：
: 不好意思第一次在會計板發文
: 小弟目前正在自修中會(鄭丁旺老師第11版)
: 最近在讀到所得稅法的問題時
: 覺得有一題觀念跟作者不同
: 就是假設今年年初(14/1/1)購入一部機器設備
: 帳面價值跟課稅基礎都是$200,000
: 而折舊費用帳上用直線法,報稅時用年數合計法(無殘值)
: 會產生暫時性差異這我沒問題
: 假設今年所得稅分錄(稅率20%)
: (丁旺老師版) (我的想法)
: Dr.所得稅費用 xxx Dr.所得稅費用 xxx
: Cr.應付所得稅 xxx DTA 2,000
: DTL 6,000 Cr.應付所得稅 xxx
: DTL 8,000
: 差異之處在於我認為15年年底報稅時會實現一筆DTA(帳上折五萬,報稅六萬)
: 但丁旺老師好像直接用財務狀況表的觀點看(帳面金額十五萬VS課稅基礎十二萬)
: 如果說之後年度稅率一直不變就算了
: 但如果萬一以後稅率改變要怎麼辦??
: 煩請高手解答了!!
折舊這個比較特殊 在第一年的時候就要認列往後年度的差異數
我用的個題目來講解
假設 14年的財務所得為100,000題目改成14/1/1購入一部機器設備 200,000 ，而折舊
費用帳上採用直線法，報稅
上採用的是年數合計法（無殘值）耐用年限為4年
各年稅率如下 14年 15年 16年 17年
20% 20% 25% 15%
14年的差異數 會在17年的時候迴轉回來，15年的差異數會在16年迴轉回來
以下是各年提列折舊費用
14年 15年 16年 17年
帳上 50,000 50,000 50,000 50,000
申報數（稅法） 80,000 60,000 40,000 20,000
差異數 30,000 10,000 (10,000) (30,000)
14年 財務所得 100,000 ....*20%=20,000（所得稅費用）
暫時性差異 (30,000)
課稅所得 70,000 ....*20*=14,000（應付所得稅）
分錄： 借：所得稅費用 19,000...20,000+10000(25%-20%)-30,000*(20-15%)
DTA 2,000.....10,000*20%
應付所得稅 14,000
DTL 7,000 ....10,000*25%+30,000*15%
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