[課業] 中會-備供出售金融資產的處理

[ssarc (ftb)]

【題目】：

甲公司於X5 年 2 月 15 日以市價$38 買進乙公司股票15,000股，手續費$4,000。 年底
時，乙公司股票市價為$35。X6 年 1 月 20 日甲公司將乙公司股票全部處分， 當時市價
為$36.5，公司支付手續費及交易稅共$3,500。 試問：

【題組】 若甲公司將乙公司股票分類為備供出售金融資產，手續費列為當期費用，甲
公司於  X6 年出售時應做那些分錄？（6 分）

【答案】：

X5/2/15
備供出售金融資產-股票                  574,000
  現金                                           574,000

X5/12/31
其他綜合損益-金融資產未實現評價損益     49,000
  備供出售金融資產-股票                           49,000
其他權益-金融資產未實現評價損益         49,000
  其他綜合損益-金融資產未實現評價損益             49,000

X6/1/20
備供出售金融資產-股票                   22,500
  其他綜合損益-金融資產未實現評價損益             22,500
現金                                   544,000
處分金融資產損失                        30,000
  備供出售金融資產-股票                          547,500
  其他綜合損益-金融資產未實現評價損益             26,500


【想法】：

明明其他綜合損益的未實現評價損益49,000已經結轉到其他權益，次年也僅有貸方22,500
為什麼處分時還會有貸方26,500？

這個26,500是如何算出來的？

賣完的時候卻還有其他權益49,000，請問是年底的時候要做調整分錄結清嗎？

如果是的話應該如何做呢？



【來源】：

紅色題庫第三章47題 100年地特三財稅


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推 WanRenFu: 節轉到其他權益沒錯，但你不能直接調其他權益，因為他
→ WanRenFu: 不是損益科目，其他綜合損益才是損益科目，有損益發生
→ WanRenFu: 必需透過損益科目調整，期末在節轉至權益科目（簡單來
→ WanRenFu: 講就是沒有損益結果去調權益的道理），26,500是因為49,0
→ WanRenFu: 00的損益減少已經透過公允價值變動而調整了22,500，剩下
→ WanRenFu: 於處分時發生損益變動
→ ssarc: 請問這樣的期末分錄是 借OCI 49000 貸其他權益 49000 嗎？
推 WanRenFu: X5年的是，但貸方才是OCI，因為是權益減少，要把其他綜
→ WanRenFu: 合損益減少節轉使其他權益減少，X6年期末就是把權益和損
→ WanRenFu: 益都節轉至保留盈餘，因為出售了
→ ssarc: 請問一下，這樣X6年底的分錄應該如何做呢？  謝謝您
推 WanRenFu: 借：其他綜合損益49,000
→ WanRenFu: 貸：保留盈餘49,000
推 WanRenFu: http://i.imgur.com/5VNp14r.jpg
→ WanRenFu: 科目簡單寫一下而已
推 WanRenFu: 寫錯了…… 這個才對……
→ WanRenFu: 損失沒有RE 哈 寫太快XD
→ WanRenFu: http://i.imgur.com/xJrUS7h.jpg
→ WanRenFu: 最後以36.5出售後會始權益減少（38-36.5）*15,000=22,50
→ WanRenFu: 0
→ ssarc: 謝謝您，我應該了解了，感覺就是要多一道工序
→ ssarc: 因為最後權益僅減少22500，所以之前X5年底調整的權益減少
→ ssarc: 49000要迴轉26500，是這樣嗎？
→ WanRenFu: 這樣理解也是可以啦 哈 解釋上是說要使‘ 金融資產未實
→ WanRenFu: 現評價損益 ’重分類至處份損益，使淨利增加26,500（重
→ WanRenFu: 分類調整數），所以保留盈餘增加26,500所以權益項由減
→ WanRenFu: 少49,000變為減少22,500
→ WanRenFu: （重分類是相對科目，就是科目的反項科目）
→ ssarc: 謝謝，這樣真的清楚許多了，那如果僅出售一部份的話，OCI
→ ssarc: 也是按比例變動嗎？
→ WanRenFu: 是的
→ WanRenFu: 希望要幫到你囉，可能有高手可以解釋更清楚 哈哈
→ WanRenFu:     有
推 Cactusman: 你的X5年底分錄有打錯嗎？
→ Cactusman: 應該是要借OCI
→ Cactusman: 然後，對，X6年底要把當年所有的OCI轉其他權益
→ ssarc: 真的打錯了！謝謝指正
※ 編輯: ssarc (118.165.18.72), 12/24/2014 21:47:27