Re: [課業] 中會-備供出售金融資產評價調整

[shinfe (我愛熊大)]

※ 引述《ssarc (ftb)》之銘言：
: 【題目】：
: X2年將「備供出售金融資產」處分，認列處分利益$50,000，此筆投資於X1年
:    購入時之入帳金額為$1,000,000，X1年12月31日「備供出售金融資產評價調
:    整」$80,000（借餘）。X2年出售投資之售價為：
: A$970,000
: B$1,050,000
: C$1,130,000
: D以上皆非
: 【答案】：
: 答案:B
: 【想法】：
: 我在網路上找到的是：
: 評估損失
: 借：備供出售金融資產未實現損益
:   貸：備供出售金融資產評價調整
: 評估獲利
: 借：備供出售金融資產評價調整
:   貸：備供出售金融資產未實現損益
: 既然如此，那「備供出售金融資產評價調整」是借餘，不是代表該金融資產有未實現利益
: $80,000嗎？
: 若如此，該出售金額應該是  1000000+80000-X=50000
: 出售金額應該是1130000
: 想請問我哪裡理解錯誤了？
: 謝謝
: 【來源】：
: 紅色題庫

其實這一題的答案：

出售價款-取得價值=處分利益
==>出售價款=取得價值+處分利益
           =$1,000,000+$50,000
           =$1,050,000

完全不用考量評價問題（爆）。

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其實IAS39對於備供出售金融資產的做法跟以前34號公報觀念上差不多。
都是要把未實現損益結轉至權益科目，只是IAS39多了其他綜合損益(權益變動)而已。

原始衡量→取得價款$1,000,000
Dr. 備供出售金融資產         1,000,000
    Cr. 銀行存款                       1,000,000

年底評價→調整至年底公允價值$1,080,000，以及結帳分錄
1.調整未實現利益：
Dr. 備供出售金融資產-評價調整(資產)   80,000
    Cr. 其他綜合損益(損益)                      80,000
其實「備供出售金融資產-評價調整」就是備供出售金融資產的科目。
只是這樣拆開可以比較清楚看到備供出售的「原始取得」以及「後續評價累積數」，
實務上在處分時比較好算處分損益XD。

2.結帳分錄(利益)
Dr. 其他綜合損益(損益)                80,000
    Cr. 其他權益-金融資產未實現損益(權益)       80,000
結完帳後，「備供出售金融資產-評價調整」的金額就會等同「其他權益」的金額，
也就是後續評價累積數，題目的評價數字也只給到這裡。

出售時要做兩個動作→評價&重分類調整&除列
1.調整未實現，把備供出售金融資產調整至出售公允價值$1,050,000
公允價值變動=$1,050,000-$1,080,000=-$30,000
Dr. 其他綜合損益                      30,000
    Cr. 備供出售金融資產-評價調整               30,000

2. 重分類調整（直接調整處分損益）
處分損益=出售價值-取得原始成本=$1,050,000-$1,000,000=$50,000
Dr .其他綜合損益(重分類調整)          50,000
    Cr. 處分投資利益                            50,000

3. 除列
Dr. 現金                           1,050,000
    Cr.備供出售金融資產                       1,000,000
    Cr.備供出售金融資產-調價調整                 50,000
評價調整的餘額=$80,000-$30,000=$50,000

X2年底還會再一次結帳
Dr. 其他權益-金融資產未實現損益      80,000
    Cr.其他綜合損益(評價)                        30,000
    Cr.其他綜合損益(重分類調整)                  50,000
結帳完其他權益就歸0了。

題目就差在沒有給X2年出售時的累積未實現損益，而是給X1年底的。
大概是這樣，提供分錄給您參考。

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推 milly0922: sent from my iAccounting 這什麼，好酷
推 WanRenFu: 列一個評價科目是實務上常用的做法，目的是為了能夠清
→ WanRenFu: 楚分辨原始價格和公允價值調整餘額，但考試來說現在大
→ WanRenFu: 部分就直接轉到其他綜合損益了XDD
推 WanRenFu: 對啊s大，你每篇都是iaccointing是怎麼做的？
→ conk: 那不是簽名檔的問題??
→ shinfe: 自製簽名檔呀XDDDD
→ shinfe: 基金會的釋例也都有評價科目，是在逼屎大家....
推 WanRenFu: XDD