(ex:金融學院,商學院,理工學院,資電學院,建設學院,文學院...)
[開課系所]:財稅系 (ex:中文系,外文系,電機系,財稅系..)
[課程名稱]:國際租稅
[老師名稱]:洪國仁 老師
[開課學期]:98 上學期
[類型]:98-1期末考 ex:(第n次)小考/98-2期中考/98-2期末考
一、1.考量國際重複課稅對租稅效率的影響,於消除國際重複課稅如採扣抵法係強調
何種原則?如採免稅法係強調何種原則?
2.採用直接扣抵係要消除哪一種國際重複課稅?採用間接扣抵係要消除哪一種國
際重複課稅?
3.甲國A公司來源於本國的應稅營業利潤100萬元,稅率40%,權利金的稅率15%
;其乙國分公司應稅營業利潤100萬元,稅率30%,權利金30萬元,稅率20%;
丙國分支機構應稅營業利潤80萬元,稅率50%,權利金20萬元,稅率10%;假
定各國關於應稅所得的制度和政策規定沒有差別。請按下列各方法(1)綜合限額
法 (2)分國限額法 (3)分項限額法 分別計算各方法之:1)扣抵限額 2)可扣抵
稅額 3)應繳納甲國稅款 4)A公司全球總稅負
二、甲國A公司投資乙國B公司,2009年A公司本身所得4,000,000元,收到乙B公司
股利淨額504,000元,B公司本身所得2,000,000元。甲國公司所得稅稅率40%,
乙國公司所得稅稅率30%,股利扣繳率10%,請計算及回答下列各項問題:(1)乙
國子公司B之應納稅額? (2)股利總額、股利扣繳稅款? (3)股利承擔子公司所得
稅? (4)股利還原所得? (5)母公司全部所得? (6)扣抵限額? (7)可扣抵稅額
(8)實際應繳納甲國稅款
三、1.何謂國際避稅?
2.跨國公司進行國際避稅之內在原因?
3.國際避稅的主要方法?
4.跨國公司國際避稅規劃三部曲?
5.移轉訂價之原則:貨物、資金或勞務流向(1)高稅國至低稅國 (2)低稅國至高稅國
6.典型的基地公司與非典型的基地公司之主要差別在於?
7.荷蘭三明治之操作係利用那三項工具?
8.若甲國(稅率40%)A公司要向乙國子公司B發放一筆貸款,甲國與乙國之間沒有
租稅協定,乙國對B公司向甲國A公司支付的利息就扣繳30%所得稅,而荷蘭與
瑞士與乙國有簽訂租稅協定,利息之上限稅率10%,且荷蘭與瑞士國內稅法對於
給付利息免扣繳,並允許利息支出可以作為費用,另巴哈馬、百慕達係純粹租稅
天堂,若A公司想要降低取得利息之扣繳稅款,應如何應用國際財務公司如規劃
並繪製示意圖?
四、1.我國境內受查乙公司申報毛利率8%,可比較獨立配銷商之毛利率資料計有6筆,
8.4%、8%、8.5%、9%、8.7%、8.6%
(1)如資料臻完整,其常規交易範圍?乙公司毛利是否需要調整?
(2)資料未臻完整,其常規交易範圍?中位數?乙公司毛利是否需要調整?
(3)若乙公司申報毛利率8.8%,如於(2)情況下,乙公司毛利是否需要調整?為何?
2.我國甲公司為消費性電子產品製造商,美國子公司乙及獨立公司丙均為其產品配
銷商。98年度甲公司以每台$2,000之價格銷售電烤箱予乙公司,收款條件30天,
而以每台$2,500元之價格銷售丙公司,收款條件45天,甲銷乙採目的地交貨,甲
銷丙採起運點交貨,此二筆交易除付款、交貨方式條件不同外,其餘情況均相同
。經分析延遲15天之利息為$50,運費、保險費每台為$80,請問可比較未受控價
格法下之(1)常規交易價格多少?(2)是否要調整甲銷乙之價格?
五、外國A公司製造組裝消費性產品行銷全球,其在我國境內之受控B公司,進口該產
品且以A公司品牌在我國配銷。
B公司94年度至96年度資料如下:
┌────┬────┬────┬────┬────┐
│損益科目│ 94年度 │ 95年度 │ 96年度 │ 平均 │
├────┼────┼────┼────┼────┤
│銷貨淨額│ 450,000│ 560,000│ 550,000│ 520,000│
├────┼────┼────┼────┼────┤
│銷貨成本│ 333,000│ 422,400│ 400,000│ 385,133│
├────┼────┼────┼────┼────┤
│營業費用│ 80,000│ 110,000│ 154,600│ 114,867│
├────┼────┼────┼────┼────┤
│營業淨利│ 37,000│ 27,600│ -4,600│ 20,000│
└────┴────┴────┴────┴────┘
稽徵機關在查核B公司96年度所得稅申報時,認為可比較利潤法為適合於本案之最
適常規交易方法,選定營業淨利率為利潤率指標。就受控交易之參與人A公司與B公司
而言,B公司所從事之配銷活動較為單純,因此,選定以B公司為受測個體,配銷活動
為受測活動。可比較未受控配銷商,營業淨利率之資料(非臻至完美)如下
┌─────┬───┬───┬───┬───┬───┬───┬───┐
│可比較未受│ C │ D │ E │ F │ G │ H │ I │
│ 控配銷商 │ │ │ │ │ │ │ │
├─────┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┤
│94年度至96│ │ │ │ │ │ │ │
│年度平均營│ 3.2%│ 4.5%│ 4.7%│ 4.8%│ 5.0%│ 6.7%│ 9.0%│
│ 業淨利率 │ │ │ │ │ │ │ │
├─────┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┤
│ 96年度 │ │ │ │ │ │ │ │
│營業淨利率│ 4.5%│ 3% │ 4% │ 5% │ 6% │ 4.7%│ 5.5%│
└─────┴───┴───┴───┴───┴───┴───┴───┘
請作下列問題:
1.建立常規交易範圍
2.評估是否符合常規交易
3.不合常規交易之調整方法
假設B公司未遇有商業循環、產品週期或採市場佔有率策略等特殊情形
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◆ From: 123.240.117.190
[開課學院]:商學院