考試地點：研究101(單數組及第13組91303113 91504059 92303005)
研究201(雙數組及第13組92303027 92303047 92303065)
考試時間：12/2(五)18:10~21:10(原則考三小時)
注意事項：有排座位，請各位同學提早入場
p.s.上次大家問到在分開申報下，併購溢價要不要計算所得稅的問題
由於分開申報是依照母子公司個別的報表計算所得稅
所以併購溢價(包含固定資產高低估、無形資產、商譽等)是在合併報表上產生的
所以會產生永久性差異，故不能計算併購溢價相關的所得稅影響數
但是在編制合併工作底稿、IDS表上，該併購溢價還是要攤銷
可是在計算所得稅時，就不能算入該溢價攤銷的部分，要分開計算
舉例如下：(tax rate=30%)
IDS-P
--------------------------------------------
專利權攤銷 7,500 ∣ IGNI 17,500
∣———————————
∣adjusted NI 10,000
∣tax* (5,250)
∣.......................以下同課本作法
*(10,000+稅法不可抵減之費用7,500)*30%=5,250
同學可以參考老師中文本p.474
p.s.2.由於各位同學考試太辛苦
所以下禮拜一高會實習課大家好好休養生息、助教也可以好好改考卷
大家就放假一次吧\^^/
蕙綸助教
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