推 littleming27:喔 所以說 在合併報稅的情況下 例如商譽所造成的 12/12 02:27
→ littleming27:DTL 還是需要任列囉? 12/12 02:28
→ pghd:是的 12/12 15:22
推 littleming27:卸卸助教 12/12 18:17
※ [本文轉錄自 NCCU05_AT-B 看板]
作者: pghd (大器) 看板: NCCU05_AT-B
標題: 關於合併 & 分開申報
時間: Tue Dec 11 21:52:18 2007
因為昨天來問問題人有點多
而且一整天搞稅我也弄得頭昏腦脹
我已經忘了我的回答是否與下面一致
總之以下面為準
關於IDS-母公司中的所得稅費用
有關併購溢價攤銷(即資產高低估)的部份
1.合併報稅時要扣掉再乘稅率
即adjusted income before tax * 稅率
2.分開報稅時要扣掉再乘稅率
即(adjusted income before tax+溢價攤銷) * 稅率
理由如下:
因為合併報稅時母子公司視為一體
所以需要考慮併購折溢價
但在分開報稅時母子公司在報稅基礎上是兩個分開的個體
而併購折溢價只會出現在合併時
所以不用考慮
因此例如E6-5為合併申報
所以答案案沒有錯
但E6-6為分開申報
所以解答更正如下:
子公司 母公司
______________________ _____________________________
2,400 10,000 Amort. 7,500 65,000
8,000 Gain 5,000 1,000
_______________________ _____________________________
15,600 53,300
Tax(4,680) Tax (18,300)*
__________ 8,736
NI 10,920 Sec.Tax (524)
NCI 2,184 ____________
CI 43,412
*(53,300+7,500)×30%
合併損益表如下:
370,000
(234,400)
(66,500)
_____________
69,100
(23,504)**
_____________
45,596
(2,184)
_____________
43,412
**provision for income tax=4,680+18,300+524=23,504
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