推 sunsisters:謝謝助教！辛苦啦～ 04/06 14:41
第十一章前半部大都是在說為什麼要分成現時匯率法(functional/translation method)
跟時點法(temporal/remeasurement method)
說真的，很難看得懂啦，我都看得霧濛濛
看不懂就不要勉強了
只要搞清楚
1、什麼情況要用什麼方法
2、在兩種方法下，各種科目要用什麼匯率轉換，合併沖銷分錄要怎麼作
這章就差不多了
關於第一點，原則是：
當「子公司記帳貨幣」要轉成「子公司功能性貨幣」時，用時點法，產生兌換損益
當「子公司功能性貨幣」要轉成「母公司本國貨幣」時，用現時匯率法，產生換算調整數
那這裡面牽涉到三種貨幣：子公司記帳貨幣、子公司功能性貨幣、母公司本國貨幣
三者是否相同，可以排出幾種組合
a、「子公司記帳貨幣」=「子公司功能性貨幣」不等於「母公司本國貨幣」->現時匯率法
b、「子公司記帳貨幣」不等於「子公司功能性貨幣」=「母公司本國貨幣」->時點法
c、「子公司記帳貨幣」不等於「子公司功能性貨幣」」不等於「母公司本國貨幣」
->先轉成功能性貨幣(時點法)再轉成母公司本國貨幣(現時匯率法)
特殊情況是子公司記帳貨幣通膨嚴重，則一律用時點法
第二個
A、現時匯率法：
所有資產、負債->期末匯率
損益科目->平均匯率
保留盈餘：原始RE->歷史匯率
每年損益->每年平均匯率
股利->發放時歷史匯率
其他股東權益科目->歷史匯率
最後資產負債表的差額，用「換算調整數」調平
(綜合淨利，是權益科目，會一直留在帳上，到處分子公司投資時才會被轉為損益)
將子公司報表轉換成母公司本國貨幣之後就可以編合併報表
因為轉換報表而產生的換算調整數
母公司要作【CT】分錄等比例認列
另外因為子公司資產、負債都是用今年期末匯率
而在母公司帳上的投資科目卻是用投資年度歷史匯率
因此有一些沖銷分錄會出現換算調整數：【D】、【A】
(注意這些分錄所出現的換算調整數專屬母公司所有，為了避免搞混，【CT】可以最先作)
但有一個分錄比較特別：【EI】的存貨，為了省麻煩，跟銷貨成本一樣要用平均匯率
所以不會出現換算調整數
B、時點法
貨幣性資產(現金、應收款、短期投資等)、所有負債->期末匯率
無法分辨時點的損益科目->平均匯率
可分辨時點的資產負債表、損益科目
(固定資產、累積折舊、存貨、銷貨成本、預付保費)->歷史匯率
保留盈餘與股東權益科目則與現時匯率法同
最後資產負債表的差額，用「兌換損益(REMEASUREMENT GAIN/LOSS)」調平(損益科目)
而沖銷分錄方面
因為投資科目與差異攤銷等科目都是用歷史匯率，所以就不會出現其他科目
跟上學期一般的沖銷分錄無異
另外注意試算表上的投資損益
要先算出來兌換損益之後，母公司才等比例認列投資損益的
也就是試算表上的投資損益有包含兌換損益
請注意課本的數字有沒有錯，上一版的是有錯，老師有叫我們改過來
11章觀念大概是這樣
至於其他瑣碎的計算過程
同學就要自已看了
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