推 howardaaa:謝謝學長 05/16 18:09
推 nelson1015:鞠躬! 05/17 23:36
幫同學訂正十三章練習第五題
在第一個表那邊，第四季的本季不是260而是60，資料用錯，算式無誤
承不知道有幾個人看的上一篇
要跟同學講的有以下幾個觀念
第一：
"重編報表時必須站在以前的觀點來看"
而課本p.206的例題，停業部門損益之所以會用(77)
是因為老師假設"站在Q1，估計未來停業部門損益與實際數相同"
如果沒有此假設，可能就會被誤解為
"重編Q1報表，但因為已知Q2.Q3實際數，所以以Q2.Q3實際數當作停業部門的整年損益"
事實上不是，仍是站在Q1，估計全年有(77)
第二：
停業部門在衡量日之後仍有兩種損益，其一為營業損益
其二為處分損益，但是在"同期間所得稅分攤時"衡量日之後的這兩塊
會併為一個"停業部門處分損益"，等於一個"非正常項目"
"唯一一個正常項目"與"每個非正常項目"都是接受所得稅分配的最小單位
第三：
重編報表情形有二
其一為會計原則變動，因為必須追溯調整以前財務數字
因此會造成所得稅總量變動，這在上一篇以討論過不再贅述
其二為停業單位，因為這只是把過去報表的"整體營業損益"分離出"停業單位損益"
因此整體財務數字不變，所得稅總量亦不變，如上篇所述
第四：
如果非正常項目屬於一次性項目(定義如上篇所述)假設是非常損益發生在Q1
而不是還在累計的項目，例如營業單位損益
則不管你報表重編幾次，Q2.Q3.Q4的同期間所得稅分攤表裡
分給非常損益的所得稅費用"永遠不變"，這不是魔術
而是必然
我舉練習五的例子給同學看
Q3 所得稅分攤
金額 所得稅費用
-200x0.22
正常損益 (340) (79)-------> -140x0.25--------->B1
非常損益 800 ???
───── ─────
460 115--------> 460x0.25--------->A1
Q4 所得稅分攤
金額 所得稅費用
-200x0.22
正常損益 (528) (151)-------> -328x0.25-------->B2
-25
非常損益 800 ???
───── ─────
272 43--------> 272x0.25-25----->A2
(A1-B1)-(A2-B2)=
(460x0.25 + 200x0.22 + 140x0.25)
-(460x0.25 - 188x0.25 - 25 + 200x0.22 + 140x0.25 + 188x0.25 + 25)
───────────────────────────────────
0
???=194，兩邊相等
在有級距和Q4發現有所得稅抵減的狀況下(較複雜)，都可以相等了
較簡單的"有營業利益"結果必然也會一樣
算式寫成這樣是想讓你們了解
所得稅總額的變動全部來自於"非一次性項目的波動"
與一次性項目無關，因此分給非一次性項目的所得稅不會再波動
關於計算第八題，我明天再講
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