[公告] 會計單班實習課Homework解析內容更正

[nickivan (nickivan)]

Dear All:
  星期五實習課，解本周第七章作業的時候，我有兩個地方講錯了，雖不影響分錄的結果
  但為避免誤導大家，還是說明一下:
    課本P287 Periodic Records中:
        a, b, c三個分錄是屬於Journal Entries這個部分沒問題，c不用做分錄主要是
    採用定期盤存制的存貨系統，不需要每天做c的分錄。只需等到年底盤存貨之後再做
    d1的closing entries(結算分錄)及d2的回轉分錄，我口誤把這兩個分錄當作調整分錄
    ，其實是錯的，因為d1是將損益表中攸關存貨的科目全部轉成Cost of goods sold
      這些科目都是損益表上的 "虛帳戶"(void accounts)，將這些帳戶餘會計年度結算
     時，全部沖銷，就是Closing Entries!  相對地資產負債表上的科目稱為實帳戶。

    d2的分錄則是將d1部分的CGS轉成資產負債表的期初存貨，是一種將虛帳戶轉成
       實帳戶的分錄，一般稱為  回轉分錄(可分為由虛轉實或由實轉虛)

     這個觀念並不影響分錄的製作，只是有必要澄清一下


    另外，有同學問起Cash discounted on purchases在永續盤存制下Perpetual system
   的分錄應該如何做:

         Accounts Payable  xxx
               Cash discounted on purchases  xxx
               Cash                          xxx

  and    Cash discounted on purchases    xxx
                Inventory                      xxx

  或者合併兩個成為:
         Accounts Payable  xxx
               Inventory                     xxx
               Cash                          xxx

                            會計助教

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