日本決定法人稅率降低5個百分點 (轉貼自 國際經濟情勢雙週刊1720期)
日本首相菅直人於12月13日決定，2011年度稅制改革焦點的法人稅（營業事業
所得稅）率將下調5個百分點。同一天，官方的稅制調查會也大致估算如果調高遺
產稅，則包括中央和地方的稅收可望增加5,500億日圓。由於法人稅將調降，因此
為增加稅源，原先計畫廢止的證券優惠稅制也可能延長實施。菅直人首相表示，
決心降低法人稅5個百分點，如此能鼓勵企業在日本國內進行投資，也可以擴大就
業並增加薪資所得，並因此拉抬景氣，促進成長，而擺脫通貨緊縮的困境。但是
對於財源方面則未表示意見。日本包括中央稅與地方稅的實際法人稅率大約
40.69%（以東京都為例），如果將中央稅減少4個百分點而地方稅減少1個百分點，
一共降低法人稅5個百分點的情形，則需要1.5兆日圓的財源，其中，5,000億日圓
左右能由企業以外的負擔來確保，包括個人稅率增加或是未來在進行稅制改革時
進一步朝增稅方面調整。
官方的稅制調查會則在同一日在取得共識的個人課稅方面，包括所得稅和住
民稅的所得課徵將增加超過2,900億日圓， 而遺產稅方面的資產課稅將增加超過
2,600億日圓。增稅的規模將在完全實施稅制改革後，依平成年度的基準由稅制調
查會來試算。
在個人課稅方面，預計在2011年底到期的證券優惠稅制，也在12月13日由財務
省對金融廳提出延長1年的提案，不過，金融廳認為考量景氣的現況應延長2至3年
才對，對於財務省延長1年的提案持否定的態度。
下年度的稅制改革，高所得者和富裕層的稅負擔將增加。在所得課稅方面，
白領階級的稅負擔將因年收入減輕負擔，但也將縮小所得扣除額。依現行的制度，
當年收入增加時，扣除額也跟著增加，年收入超過1,500萬日圓者，扣除額可以達
245萬日圓頂點。當所得超過2,000萬日圓的企業幹部的所得扣除額比起一般公司職
員則會被壓縮。例如年收入超過4,000萬日圓則其所得扣除額只有一半的125萬日圓
而已。除企業幹部外，像國會議員、地方議會議員、中央或是地方之公務人員也
都是對象。在薪資所得扣除額縮小下，占白領階級人員約1.2%左右的50萬人左右
可能需要增稅。
23至69歲有親屬需扶養的納稅人的成年扶養扣除額也將縮小。不過，所扶養
的成年親屬如果是學生或是身心障礙者或是65歲以上的年齡者，而且根據判斷需
要利用稅金來支援時，則可以繼續享受扣除優惠。資產課稅方面，遺產稅由現今
最高稅率50%提高到55%，而基本扣除額則壓縮四成。依據現行的遺產稅制度除
5,000萬日圓定額扣除部分外，法定繼承人每人可以再加1,000萬日圓自遺產中扣
除。修正的規定是除基本扣除額減少到3,000萬日圓外，法定繼承人每人只可以增
列600萬日圓的扣除額。
另外，為促進資產移轉給年輕家庭，贈與稅則採減稅措施。除資產贈與20歲
以上孩子或是孫子時贈與稅率將降低外，在生前贈與財產時的遞延課稅措施也可
以擴大至孫子為止。
遺 產 稅 的 基 本 扣 除 額 是 配 偶 或 是 子 女 在 繼 承遺產時， 可以減輕稅負
擔的措
施。如果遺產總額未達到基本扣除額的額度，則無遺產稅的問題。新制除降低扣
除額基準外，稅率結構也進行修正。現行規定如果法定繼承人每人的繼承額超過3
億日圓的話，需課50%的稅，而新規定則是超過6億日圓時，超過的部分要課55%
的稅。稅率的級距由過去的六級增加到八級。
舉例來說,如果先生死亡，由妻子和2名子女繼承遺產，則1億日圓的遺產在現
行制度下的基本扣除額為8,000萬日圓，只有2,000萬日圓是課稅對象。2011年度新
制實施後，基本扣除額為4,800萬日圓，課稅對象為5,200萬日圓。如果依目前的稅
率來計算將被多課徵200萬日圓左右的稅。
在2011年度的修正案中，像死亡保險金非遺產稅扣稅範圍也將被壓縮。可以利
用非課稅對象的只限於法定繼承中有未成年或是身心障礙者或是同居人為限。在
職期間低於5年的公司幹部所領取的退職金的所得稅率也將提高。
目前死亡保險金的非課稅遺產稅基準為每人可以提列500萬日圓。例如，由妻
子和2名子女繼承時，有1,500萬日圓的非課稅額。只不過此項制度日本的會計檢查
院認為，有高所得者利用此項制度達成節稅目的的問題。官方的稅制調查會也認
為有修正的必要。具體來說，即使是法定繼承人，如果並未同居的成年則被排除
在適用對象外。經過修正後的制度，預期可以增加差不多300億日圓的遺產稅。
贈與稅以對20歲以上子孫為贈與對象。一般來說是以比一般稅率低5至10%的
低稅率來促使資產早日移轉給年輕家庭。另外也擴大親子間生前贈與的「繼承時
精算課稅制度」。根據該制度，當父母死亡時所遺留的資產要繼承時，可以與生前
所贈與的財產合計來計算遺產稅。遺產稅與贈與稅合流，即使在生前贈與也可以
延長到遺產時一起計算。目前此制度是以孩子為對象，但是未來將擴大至適用孫
子。
至於在職期間未滿5年的企業幹部所領取的退職金的所得稅也將提高。退職金
一般是公務員退休後再就職情形發生。這時他所領取的退職金就有「讓與」的問
題，因此，在職期間不滿5年時的退職金之減輕所得稅負擔的優惠措施將廢止。如
此一來，包括中央、地方會有合計300億日圓左右的稅收增加。
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日本的新制設計，不知道會不會通過，
給大家參考
不過這樣的案子如果在台灣，
一定會被說遺產稅「富人會避稅又徵不到」
然後去找一些窮人被徵遺產稅的例子認為這又是一個欺負窮人的作法
再加上降法人稅
和政治立場介入操作
so，
外國的月亮比較遠，夠遠就圓了
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oodh 進入守備狀態
接著覆蓋一張蠶絲被 結束這回合
http://www.wretch.cc/blog/oodh
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