作者IanLi (IanLi)
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標題[標的] 除權息對所得稅之影響
時間Mon Jul 27 03:18:23 2009
又到了除權息旺季，稅法不是小弟專業，就所知部份來算看看......
先澄清一下重點
所得稅上算的是所得總額也就是股利總額，為股利淨額加上可
扣抵稅額（扣繳稅額），而不是只算股利淨額，這重點很多人
都忽略掉了，在稅務規劃犯了一大錯誤，這在高扣抵比率的造
成的誤差會更明顯，小弟對稅法也只是略懂，有誤請多指教。
先看以下試算，之後發放股利時應會收到試算資料，明年二月
會收到正式資料或在報稅期間可用自然人憑證或金融憑證下載
或稅捐稽徵處本人拿身分證和印章或委託書去調出去年度所得
資料都可獲得正式申報所需資料。
注意：此表僅為試算請以扣繳憑單為準，此試不做任何保證，
不擔數值與實際值相符，未推薦此一投資組合，其任何
投資行為是投資人自由意志，投資損益一概不負責。
個人試算投組參照
[請益] 請教一個除權息的問題 一文
張數 配息 盈配 公配 股利淨額(A) 扣繳稅額(B) 股利總額(C=A+B) (註一)
台積電 30 3 0.02 0.03 91,500 462 91,962
台灣大 30 4.68 0 0 140,611 49,607 190,218
中華電 100 3.83 0 1 383,000 118,576 501,576
-------------------------------------------------------------------
小計 614,111 168,645 783,756(T)
以今年（97）的所得稅級距來算試算，無其他扣除額與收入(註二)
(綜合所得稅額 - 全部免稅額 - 全部扣除額)*稅率 - 累進差額 = 應納稅額
( 783,756 - 77,000 - 0)*13% - 28,700 = 63,178
應納稅額 - 扣繳稅額 = 應自行繳納稅額
63,178 - 168,645 = ( -105,467)
在資本公積配股一般情況不列入所得的假設之下，約可獲得退
稅10.5萬，若以買進這投組成本來算退稅獲利1.075%，若考慮
持股市偏波動這獲利不足以負擔波動風險，但若長期投資，這
可算是不無小補，要不要賺退稅請看你的投資策略。
(註一)：若公積配股視為科目的變動，如資本公積－發行溢價
一般是不列入所得中的，因為出資股東並無獲得盈餘
分派，但若是固定資產處分，被合併公司保留盈餘轉
列公積，盈餘公積轉增資都要列入所得。而扣抵率為
盈餘與股東可扣抵帳戶間的比例關係，因此隨時在浮
動，所以未到分派基準日時，並不能獲得真正的數值
。其他進階事項請自行查閱。
(註二)：所得稅級距會隨物價調整，以免造成徵收＂通膨稅＂
的問題，而前三級稅率在所得稅法修正案中各降百分
之一，預計 100年五月報稅時適用，但營業所得稅也
降為 20%，加上促產條例落日條款影響個別公司稅率
應會有大變動，在規劃時應多加注意。
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篇內容加以複製或轉載。
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◆ From: 220.138.225.252
推 htaurwen:沒加入一般收入，有一般收入的話可能沒辦法退稅 07/27 10:05
→ yanki826:TAX 板精華區 可以多看看 07/27 10:21
→ yanki826:2412 3月減資現金 好像也要列入所得~ 昏倒 07/27 10:21
有沒有去年(97年度)的扣繳憑單可以看？
因為中華電信的公積組成主要為發行溢價，
這部分若配發股票應該是不屬於盈餘分派。
但減資部分因為股本形成幾乎無盈餘轉增資(<3.3%)，
較不會有所得稅的問題才是，
但實際實務上如何並不清楚，
懇求扣繳憑單資料來分析驗證。
→ Alexboo:台積電扣抵率很低喔...以這樣的所得恐怕要幫台積電繳稅吧 07/27 10:35
推 badfood:如果所得很高(40%)可以考慮持有海外存託憑證 稅率統一20% 07/27 10:52
→ badfood:若有簽稅務協定的話降為10% 07/27 10:52
推 c3532003:就算繳稅也是繳配的息的部份吧～只是報酬率減少 07/27 11:43
→ GQ38:重點是因為除權所以繳了68000的稅 而不是退了十萬感覺很爽 07/27 12:19
→ borriss: 邊際稅率 > 扣抵率/(1+扣抵率) 差夠多才有操作動力(雙向 07/27 12:31
推 loselove6636: 07/27 13:40
推 Alexboo:有所得就要扣稅 這很正常吧 07/27 15:11
推 tttjjj:I大第一項台積電股利總額算錯91500+462=91962 07/27 17:16
感謝提醒 ^^
推 newapply:非常感謝這位版大 謝謝你 謝謝 07/27 18:52
※ 編輯: IanLi 來自: 140.114.107.36 (07/27 19:58)
推 michaleeeee:會計神人 請問何時可以請教您會計呢 XDDD 07/27 22:27
推 pennyfox:那不曉得如果是夫妻各拿一半股利的話.那級距是用6%嗎? 07/28 09:26
→ IanLi:看是合併申報 還是個別申報 07/28 15:00
→ ypw:我覺得比較簡單的方式是 假設今年跟去年薪資所得都差不多 07/30 13:45
→ ypw:用國稅局軟體下去概算明年度的看看 如果用標準扣除額通常 07/30 13:46
→ ypw:不會差太多 07/30 13:46
推 rex20:推一下 08/03 00:47