[心得] 美術 ×幻術 ×詐術－財報損益表操控個案

[IanLi (IanLi)]

美術 ×幻術 ×詐術－財報損益表操控個案FST-20111111

 VI.個案分析探討
　　1.確立案利（已重編財報）

重編民國一○○年及九十九年第一季財務報表
本公司依行政院金融監督管理委員會民國一○○年八月二十三
日金管檢保字第 100XXXXXXXX號函，就民國九十九年度及一○
○年第一季間就備供出售金融資產之同一股票相同數量、價格
(或相近價格)賣出及買進之交易認為未出售，據以重編相關期
間財務報表。上述重編對民國一○○年及九十九年第一季財務
報表之影響如下：
                            100年第一季  單位: 新台幣千元
____________________________________________________________
會計科目                重編前       重編後          增(減)
____________________  ___________  ___________  ____________
金融商品之未實現利益  27,296,355   30,472,036     3,175,681
處分及投資利益        14,593,700   13,466,767    (1,126,933)
其他營業成本             293,811      347,910        54,099

                             99年第一季  單位: 新台幣千元
____________________________________________________________
會計科目                重編前       重編後          增(減)
____________________  ___________  ___________  ____________
金融商品之未實現利益  26,601,753   27,213,660       611,907
處分及投資利益         7,437,296    6,841,330      (595,966)
其他營業成本             169,697      185,638        15,941

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解釋：
　　　本手法是利用備供出售之金融資產損益認列的漏洞，進
　　　行對損益表的操縱，依照意志選擇性實現利益，相較於
　　　分類於公平價值變動列入損益之金融資產課目下，也可
　　　隱匿損失而不反映在損益表而達到損益表的美化與操控
　　　，嚴重扭曲各期的損益表的呈現，但就公司整體而言，
　　　因為備供出售之金融資產損益會反映在股東權益，故對
　　　公司整體財務安全性較無直接的衝擊，但就外部財務資
　　　訊的使用者嚴重干擾，也影響資本適足率中的自有資本
　　　而影響到監理單位的管理，故金融監督管理委員會金檢
　　　局金檢時發現備供出售之金融資產交易異常而提報業務
　　　會報委員會討論後函請要求重編財報。


後言：
　　　相同手法絕對不是唯一，就個人研究案案中，某電子通
　　　路商甲公司也是進行備供出售之金融資產損益實現時機
      的操作，膨脹該年度稅前盈餘達 13.5%，而該供出售之
　　　金融資產的 M公司普通股在11月公開報價已下跌 50%，
　　　但絲毫不影響甲公司的損益表，盈餘還是一如往常的績
      優，大家就在派對中忘記了這個合起的潘朵拉盒子。

異常偵測之科目：

股東權益-金融商品之未實現損益
營業外收入及利益-處分投資利益
投資活動之現金流量-處分 (取得) 備供出售金融資產
附註揭露-金融商品交易

重大影響之分類：

Ｉ.4.  非持續性活動
IV.3.c.獲利能力指標
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               您不尊重作者心血           2011.11. 
               小弟自此收攤不寫            IanLiφ 
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◆ From: 140.114.107.36
→ sentinels:小弟受教了,希望以後多指導
推 handicap:請問100年第一季重編前後的金融商品之未實現利益及
推 mauricew:I大有要出書嗎?
→ handicap:處分及投資利益的金額怎麼會相差那麼大呢？
推 zuan:這麼晚還發用心教學文，大推～
推 sheeper:讚!
推 comemail:富爾特對吧?
→ comemail:富邦金  今年也是這樣搞的  EPS都灌水來的
推 zerosaint:未看先推, 謝謝
推 cyora:好文我推！
噓 peacesoul:用華麗的詞藻來裝飾內容，整個很不推
噓 peacesoul:這種野人獻曝的文章指會顯得你對會計知識的空洞
→ peacesoul:與無知
噓 peacesoul:我想你應該沒有從事過會計相關工作或編過財報吧
推 yaopa:樓上可以寫來瞧瞧，沒必要一直噓
噓 peacesoul:我只是看不慣這種看到黑影就開槍的標題
→ peacesoul:只是一個會計認定的重分類分錄，因金額重大重編財報
→ peacesoul:就能下這種惟恐天下不亂的標題，和那些分析師有何二
→ peacesoul:“我自己認為”這種教學文不是在幫人，而是在譁眾取寵
推 cobepupu:超好笑的 有人辛苦寫教學文還有人在噓 噓的寫一篇如何
→ IanLi:這就是網路啊  拍拍屁股走人  只留下一堆遺留物
推 GamaloveVaca:有種回一篇文阿  還是你是主力 手法被知道了只好噓?
推 GamaloveVaca:不過還真的看不太懂@@
→ IanLi:我懶的附會計準則了  重點是藉買賣給了損益實現的裁量權
推 michaleeeee:推 實例講解  比教科書還佛心來的
→ westfour:有分享有推  雖然只懂十分之一   哈
推 O87:推推
推 kerea:看不是很懂  等一下來研究一下