美國財務報表將大改革
■陳紫雲．美國紐約佩斯大學會計博士．tchen48900@aol.com
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長久以來投資人仰賴作為投資參考之損益表最後一行「本期損益」將消失？
似乎很令人難以置信。美國財務會計準則委員會（FASB）將於未來數月內揭開一項
會震驚全世界會計界的修改財務報表之草案。此項改變號稱是自19 世紀工業革命
以來 有關會計報告最重大的改變，將影響全世界的公司及投資人，
所有的會計教課書將必須重寫，任何使用會計者皆必須重新學習如何編製及分析資料
所有的合約、銀行貸款契約等皆須改變。
早期財務報表使用者為銀行貸款業，其所關注重點為企業之償債能力，
而現在的投資人使用者則關心企業現在及未來的純益，
因本期損益那一行對他們來講份量特別重。就是因為本期損益太有威力，
本世紀初重大公司會計醜聞皆集中在操縱損益上。
雖無法肯定新的損益表會降低數字遊戲，但公司必須提供更詳細的分析。
另一方面目前企業多朝向國際化，且多涉及智慧財產（如軟體）之服務而非製造業時代的
實質廠房設備，因此新的財務報表格式亦將反映此種趨勢。
依今（2007）年3月美國財務會計準則委員會提供給其諮詢小組之草案版本，
損益表將表達營運業務、投資活動、理財活動及所得稅支付之各部門資訊，
各部門有所得合計。另尚有全部綜合所得（Total Comprehensive income）之表達。
至於資產負債表亦按營業活動、投資活動及理財活動分類表達並將其資產負債合計，
當然仍有股東權益一項。此一重大改革，不用說將會引起重大爭論，路程將艱鉅與漫長。
其最後版本將會是如何，尚不得而知。
......欲詳全文，請參考會計研究月刊259期第21頁
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