在中國古代有一種名為「登聞鼓」的申訴方式，所謂的「登聞鼓」是指懸
掛在朝堂外的一面大鼓，民眾在地方上如果遭遇到冤屈或不滿，並且無法透過
正常程序獲得昭雪的話，可以直接到中央擊鼓申訴，當官員聽到鼓聲後就需受
理，這就是電視劇中常演的「擊鼓鳴冤」。
　　
　　依史書記載，登聞鼓的設置最早可追溯到周朝，而到了宋朝之後，更進一
步衍生出與這面「鼓」有關的機構，如鼓司、登聞院，主要職責在受理案件後
，呈給皇帝審理裁決。

　　對於平民老百姓而言，透過擊鼓這種通報方式，最大的好處是可以直接接
觸官員高層，避免在傳遞申冤書信的過程中被吃案，而一旦擊鼓後官員就要受
理案件，並且上達到高層。

　　在現代社會當中，如果將企業視為一個需要被治理的國家，則吹哨者
（Whistleblower）機制就可視為企業的「登聞鼓」。

　　「吹哨者」這個詞源自於英國，當時的英國警察若發現有犯罪事件發生時
，就會吹響哨子以引起同僚及民眾的注意。

　　到了今日，吹哨者的意義延伸為揭發組織內部違反法令或道德等不正當行
為的人，而吹哨者機制是提供與該組織相關的利害關係人，例如員工、股東、
客戶、供應商等，有一個暢言的管道以向企業揭發內部的弊端。

　　2014年勤業眾信對全球的CCO（Chief Compliance Officer）進行調查，
發現為幫助企業發現與調查內部的不正當行為，內部舉報是最有效的方式之一
。

　　若是企業想建立一套吹哨者機制，可從一開始的舉報管道開始規劃，可以
是電子郵件、專線電話、實體信件、網站等方式，而公司接受哪些對象的舉報
？案件由誰受理？受理後如何進行調查？調查結果如何往上呈報？

　　另外，調查過程中發現公司內部的控制弱點，該如何改善追蹤？前述各項
都應納入考量的範圍內。

　　當舉報機制開始運作後，後續可能還會遇到的問題是如何讓吹哨者願意站
出來「擊鼓」。

　　有許多公司其實內部已設有舉報專線或信箱，但員工並不清楚有這樣的管
道可以利用。

　　又或是公司內部已有進行宣導，員工曉得公司內部有此機制，但卻因怕被
排擠、報復而不敢舉報，此時就需要搭配適當的保護吹哨者措施，例如可選擇
匿名制、吹哨者資料採機密等級保護等方式，或是更進一步設立獎勵機制，鼓
勵吹哨者暢所欲言、提供明確可供查證的資訊。

　　近年來許多知名企業的弊案，都是經由舉報揭發而得以進入調查程序，例
如台塑高階主管集體收回扣弊案是由供應商寫檢舉函、鴻海內鬼盜賣百萬顆
iPhone6電池是由下游廠商舉發等，由此可知，吹哨者機制可視為企業內部發
掘舞弊的一種最基本且有效的做法，而相對應的，企業應考量該如何規劃、建
置及維運這套機制。

　　在國外許多知名企業是委外予獨立的第三方單位代為受理舉報案件，例如
SONY、TOYOTA等，不過無論是自行維運或委外，最終目的皆為使其成為企業的
「登聞鼓」並真正發揮防弊的功效。

（作者是勤業眾信風險諮詢股份有限公司副總經理、協理、經理，本專欄每周五刊登）


來源：
2015-12-25 05:19 經濟日報 曾?、劉婉蓉、田嘉雯
http://udn.com/news/story/7244/1400048