推 maersksea:原來如此，太感謝了!! 02/15 17:42
1.考試類別：97地方特考三等會計
2.科目：中級會計學
3.目前參考用書與章節：營業資產
4.想問的內容：
藍天公司於民國97 年12 月31 日擁有一棟建築物，目前係出租給海嘯公司當總部
大樓。該建築物原始取得成本為$2,000,000，後曾辦理重估增值$200,000，目前帳
列累計折舊$500,000（97 年度已提列折舊），剩餘耐用年限為10 年（無殘值），
採直線法提列折舊。該建築物尚有銀行抵押借款$200,000。
試作：
由於全球金融風暴致使房地產價格大幅下跌，該建築物於民國97 年12 月31 日
估計之使用價值雖達$1,400,000，但淨公平價值僅為$1,100,000，試作藍天公司當
日必要之減損分錄。
5.想法：
【解答】 未實現資產重估增值 200,000
減損損失 100,000
累計減損─房屋 300,000
【我的想法】
[作法1] 未實現資產重估增值 100,000
累計減損─房屋 100,000
理由：($2,000,000－$500,000)－可回收金額(使用價值 & 淨公平價值較高者)=$100,000
[作法2] 即使可回收金額以淨公平價值$1,100,000為準
分錄則為 未實現資產重估增值 200,000
減損損失 200,000
累計減損─房屋 400,000
謝謝指教!!
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◆ From: 220.131.18.42
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作者: wen0730 (【文】) 看板: Examination
標題: Re: [課業] 地三/會計學/資產減損
時間: Sun Feb 15 15:14:12 2009
原文恕刪
照題意來
1.97/12/31 BV=$2,000,000-$500,000+$200,000=$1,700,000
2.BV與可回收金額(使用價值$1,400,000&淨公平價值$1,100,000選高者)
PS.US GAAP 採兩步測試(第a.步沒過的話也沒減損)
a.若BV>未來現金流量總額→則發生減損(回收性測試)
b.減損損失=BV>未來現金流量的「折現值」(公平價值測試)
3.減損損失=$1,700,000-$1,400,000=$300,000
4.因為有未實現重估增值，先沖未實現重估增值，不足部分再借減損損失
(與庫藏股交易採成本法做法類似，先沖相關APIC，不夠再沖R/E)
(日後迴轉時，次序相反，先補回減損損失，剩餘再補為實現重估增值)
迴轉金額需注意上限!
5.故得分錄:
借:未實現資產重估增值 200,000
減損損失 100,000
累計減損─房屋 300,000
6.你的問題在於重估增值沒加進去BV，因為增值了，所以BV跟折舊會增加相同的數字
(就是重估增值)
7.有錯請指教，謝謝