※ [本文轉錄自 kemling 信箱]
作者: Zimerman.bbs@bbs.cs.nccu.edu.tw
標題: [轉錄][審 計 學] 查核案件之受任 …
時間: Tue Feb 23 17:25:02 1999
作者: Niare (我也要消失)
標題: [轉錄][審 計 學] 查核案件之受任 1/2
時間: Thu Sep 4 03:37:54 1997
※ [本文轉錄自 Niare 信箱]
作者: wincpa@theoffice.net ("會計師考情快報")
標題: [審 計 學] 查核案件之受任 1/2
時間: Wed May 21 21:59:04 1997
＊＊＊ＷＩＮ－ＣＰＡ 會計師考情快報＊＊＊
日期：５月２０日
＜＜ 審 計 ＞＞
查核案件之受任
（二之一）
＊重點提示：對於審計公報內容網友應詳加研讀、瞭
解並運用，如此，才能以不變應萬變之
考題
作 業 流 程：
評估管理當局的品德
──────────
↓
評估風險事項
──────────
↓
評估事務所執行能力
──────────
↓
評估獨立性
──────────
↓
委 任 書
──────────
↓
接受委任
──────────
一、評估管理當局的品德
１．向前任會計師詢問（公報十七號）
（１）繼任會計師應主動與前任會計師連繫，其方式可
採口頭或書面為之。雙方因連繫而獲得有關委任
人之資訊均應予保密，繼任會計師如未接受委任
，仍應履行保密之義務。
（２）依照會計師職業道德規範公報第五號規定，會計
師未經委任人同意或有正當理由，不得透露其在
查核過程中所獲得有關委任人之資訊。因而，繼
任會計師與前任會計師連繫前，應先經委任人同
意請前任會計師詳盡答覆。如委任人不表同意或
限制前任會計師答覆時，繼任會計師應詢問其理
由，以決定是否接受委任。
（３）繼任會計師應向前任會計師查詢之資訊
１）管理階層之品德。
２）前任會計師與管理階層間對會計原則、查核程
序及其他有關重要事項是否有歧見。
３）委任人更換會計師之原因。
（４）繼任會計師為對本期財務報表表示意見及查明本
期財務報表所採用之會計原則是否與上期一致，
蒐集足夠適切之證據。其蒐集方式如下：
１）對重要之期初科目餘額及上期交易事項採行適
當之查核程序。
２）向前任會計師查詢有關事項。
３）借閱前任會計師之工作底稿。
（５）繼任會計師借閱前任會計師之工作底稿時，通常
前任會計師應同意繼任會計師借閱或複印具有繼
續性重要會計事項之工作底稿，如資產負債科目
及或有事項等。
（６）繼任會計師如認為前任會計師所查核之財務資訊
有修正之必要時，得要求委任人安排三方面會商
解決。如委任人或前任會計師拒絕會商或繼任會
計師對會商結果不滿意時，繼任會計師應採取適
當解釋，例如於查核報告揭露此事實。
２．向律師及同業間查詢
二、評估風險事項：
１．確認審計報告使用人。
２．評估未來客戶法律及財務狀況。
３．評估內部會計控制制度。
三、評估事務所執行能力：
評估事務所是否有足夠專業能力執行後委任案。
四、評估獨立性：
與新客戶是否能保持超然獨立：需遵守職業道德規範之規
範之規定，因此須評估是否能與客戶保持超然獨立。
五、審計委任書：（公報二十七號）
（一）審計委任書係指會計師與委任人所簽訂之書面約定
，以確認查核之目的及範圍、會計師與委任人雙方
之責任及查核報告之形式等。
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