課程名稱︰中級會計學下
課程性質︰必修
課程教師︰李艷榕
開課學院：管理學院
開課系所︰會計學系
考試日期（年月日）︰2013年6月10日
考試時限（分鐘）：90分鐘
是否需發放獎勵金：是
（如未明確表示，則不予發放）
試題 :
1.The following information was taken from the books and records of Ludwick,
Inc,:
(1)Net income $360000
(2)Capital structore:
a.Convertible 6% bonds.Each of the 300,$1000 bonds is convertible into 50
ordinary shares at the present date and for the next 10 years.
$300000
b.8% cumulative convertible preferences shares.$100 par,10000 shares issued
and outstanding during the entire year.Each preference shares is
convertible into 6 ordinary shares. $1000000
c.$10 par,200000 ordinary shares issued and outstanding during the entire
year. $2000000
d.Share warrants outstanding to buy 16000 ordinary shares at $20 per shares.
(3)Other information:
a.Convertible bonds were outstanding the entire year,and no bonds were
converted during the year.
b.Preference shares were outstanding the entire year,and no shares were
converted during the year.
c.Income tax rate: 30%
d.Average market price per share of common stock during the year was $32.
e.Warrants were outstanding the entire year,and no warrants were exercised
during the year.
Required:
Use the above information to compute (1)Basic EPS (2)Per share dilute effect
for three dilutive securities (3)Diluted EPS.Round the answers to three decimal
places.(16%)
2.Harlan Mining Co. has recently decided to go public and has hired you as an
independent CPA.One statement that the enterprise is anxious to have prepared
is a statement of cash flows.Financial statements of Harlan Mining Co. for
2011 and 2010 are proviede below.
STATEMENT OF FINANCIAL POSITION
12/31/11 12/31/10
Cash 204000 96000
Accounts receivable 180000 108000
Merchandise inventory 192000 240000
Property,plant and equipment $304000 $480000
Less:accumulated depreciation_(160000)_144000_ _(152000)__328000_
_$720000_ _$772000_
Accounts payable 88000 48000
Income taxes payable 176000 196000
Bonds payable 180000 300000
Shares capital-ordinary 108000 108000
Retained earnings _168000_ _120000_
_$720000_ _$772000_
The following additional data were provided:
(a)Net income was 144000 for 2011.Income statement items were presented below.
Sales $4200000 Income taxes expense $48000
Cost of goods sold 3576000 Interest expense 36000
Selling expenses 300000 Administrative expenses 96000
(b)No shares dividends were declared during 2011.
(c)During the year,equipment was sold for $120000.This equipment cost $176000
originally and had a book value of $144000 at a time of sale.The loss on
sale was incorrectly charged to cost of goods sold.
(d)Bonds were issued at par.A portion of bonds were retired at par during 2011.
(e)All depreciation expense is in the selling expense category.
Required:
Compute(show your calculations):
(1)Net cash provided (used) by operating activities.
(2)Net cash provided (used) by investing activities.
(3)Net cash provided (used) by financing activities.
(4)Under the direct method,the cash received from customers.
(5)Under the direct method,the total taxes paid.
(6)Under the direct method,the cash paid to suppliers.(20%)
3.甲公司X5年及X6年分兩次購入乙公司之股權，有關資料如下：
日期 購買股數 成本
X5年7月1日 10000股 $150000
X6年1月1日 30000股 540000
甲公司購入乙公司之股權目的並非屬交易目的。X5年1月1日乙公司之股東權益包含面額$10
普通股100000股及保留盈餘$400000。X5年及X6年度乙公司之淨利分別為$350000、$500000
。X5年底及X6年底乙公司普通股市價分別為每股$18及$22。
乙公司現金股利發放日為每年5月1日，X5年度發放$100000，X6年度發放$150000。假設甲
公司取得投資成本與股權淨值之差額為未入帳之專利權，並自投資日起分十年攤銷。
試作：(1)X6年1月1日取得投資及改用權益法之相關分錄。
(2)X6年度甲公司損益表中投資收益之金額。(12%)
4.甲公司於X4年1月3日以$100000購入乙公司發行之公司債，該公司債面額$100000，票面
利率與市場利率均為3%，每年12月31日付息，到期日為X8年12月31日。乙公司因過度擴
展，於X5年底發生財務困難並進行債務整理，故甲公司認為其投資有減損之可能而於X5
年底對其相關之投資做減損測試。
X4年至X6年間乙公司證券市價波動如下：
X4年底 X5年底 X6年底
公允價值 $105000 $50000 $98000
乙公司財務困難進行重整，甲公司認列減損後，預期債券每期利息降為$920，收回本金
$60000。甲公司於X6年12月31日收到乙公司公司債利息$920。乙公司於X6年底已完成重整
計畫並恢復正常營運，且減損損失之減少明顯與減損後發生之事情有關。若甲公司將乙公
司發行之公司債作為備供出售證券投資，試作甲公司X5年底至X6年底有關投資之相關分錄
。(12%)
5.維奇公司X5年1月1日以$180000取得泛亞公司30%股權，已知當日泛亞公司資產負債的帳
面金額及公允價值如下：
帳面金額 公允價值
現金 $30000 $30000
應收帳款 80000 80000
存貨（先進先出法） 100000 120000
土地 250000 300000
建築物（淨額，尚可使用五年） _140000_ _100000_
資產總額 _$600000_ _$630000_
負債 $50000 $50000
股本（面額$10） 300000
資本公積 150000
保留盈餘 _100000_
負債及股東權益總額 _$600000_
上列資產負債中，存貨已於X5年中全數出售，土地至X5年底仍為泛亞公司持有，建築物按
直線法提列折舊。泛亞公司X5年淨利$250000，12月1日發放現金股利$100000。X6年1月1日
維奇公司出售泛亞公司20%股權，得款$150000，維奇公司因持股比例下降至10%，而決定將
此投資重分類為交易目的類。X6年度泛亞公司淨利$300000，3月發放股利$80000。年底淨
資產之總市價為$800000。
試作：維奇公司X5年及X6年與投資相關之所有分錄。(21%)
6.甲公司對其高級主管實施股票認購計畫，符合條件之主管將發給公司普通股認購權，可
以每股$12之價格認購面額$10之普通股10000股。該認購權必須在給與日後連續服務五年
方得行使，若自可行使之日起二年內未行使即自動失效。該公司於X1年1月1日給與總經理
認股權，當時普通股每股市價$20，每個認股權在給與日之公允價值為$8。總經理於x5年12
月31日行使其認購權，當時每股市價為$45。甲公司依照公允價值法處理其員工認股計畫。
試作：(1)給與總經理之認股權，公司在X1年1月1日及12月31日應作之分錄。
(2)總經理行使認股權時公司應作之分錄。
(3)若總經理至X7年12月31日只均未行使認股權，公司應作之分錄。
(4)若總經理取得者為10000股之股票增值權，每股預設價格為$12，X1年至X5年底股
票之市價分別為$25、$28、$34、$40、$45，總經理於X5年底行使該項權利。試
作X5年底相關分錄。(19%)
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