推 pn33:借轉~ thanks ~ 218.173.24.78 02/28
看了阿比的大作後
嘿
怎麼發覺這幾年的考試教材多出了這個法案
就胡亂抄寫了一點感覺
還請大家或有經驗者指教
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美國從2001年底開始，陸續爆發的安隆、世界通訊、全錄及默克等會計弊案，迫使布希總
統在2002年7月簽署了沙賓法(Sarbanes-Oxley Act of 2002)，寄望透過該企業改革法案
加重其證管會職能，積極強化公司治理、會計師獨立性、公司及主管責任之發揮，並保護
舉發不法情事者等，恢復投資大眾的信心。
因為安隆和世界通訊公司會計醜聞相繼發生後，針對美國國內大規模上市公司的財務醜
聞和審計標準屢屢拉響警報。在這些醜聞中，許多公司主管聲稱他們不應當對虛假財務
報表負責，甚或他們根本不知道這些是虛假報表.這些信用危機導致沙賓法案的出爐。由
美國麻省民主黨參議員 Paul Sarbanes 與俄亥俄州共和黨人 Michael Oxley 共同倡導
，美國國會於 2002年 7月份批准了 Sarbanes-Oxley 沙賓法案（又稱：上市公司會計改
革和投資者保護法）生效，共分成 11個主要部分，從公司治理的額外責任到處罰規則，
其中，法案第404節（該規定將強制公司記錄公司治理規定的執行情況）自2004年年中(也
就是去年年中)開始生效，所以好像也聽到很多大企業哇哇叫的聲音。
該法案規範主要分成幾個層面:
一、財務資訊揭露
該法案管制對象僅限於在資本市場運作資金超過7500萬的美國上市公司和美國企業的海外
分支機搆及子公司。法案規定了強化資訊披露、監管責任、內部控制和外部審計等制度，
該法案要求公開上市公司需定時地公佈準確詳細的財務報告，其目的是為改革企業財務制
度並恢復投資者的信心。同時，該法案還將推動企業財務系統的現代化，促使企業投資在
重組業務流程、進行公司治理以及獲取諮詢服務等領域。
心得 --> IT 技術業酬勞大幅增加
二、企業治理責任
在企業治理責任方面，沙賓法案強制公開發行股票公司設置審計委員會，並規定該委員會
由獨立董事組成，該獨立董事沒有擔任公司管理層級職務，也不從公司領取薪金。 其主
要目的是確保審計人員的獨立性，授予其審核公司財務記錄的許可權與自主性，並監督經
理人的工作績效。
心得 --> 要支付給董監事的酬勞增加
三、管理諮詢公司介入與必須雇用多家顧問公司
其中，沙賓法為落實公司治理機制，明確地規範了一般企業不得雇用其從事審計業務之會
計師事務所同時為該企業從事非審計業務之工作，其禁止之非審計業務工作定義如下：
1.與客戶之會計或財務報表有關之簿記等業務
2.財務資訊系統之設計與執行
3.評價或評估業務、允當意見
4.精算業務
5.內部稽核委外業務
6.管理功能或人力資源服務業務
7.經紀、仲介、投資顧問或投資銀行業務
8.與審計無關之法律服務或專業服務
9.其他由會計監督委員會認定之禁止服務
所以該法案是一個相當複雜的法律，必要時需由管理諮詢公司介入上市公司，幫助整理
出沙賓法案的所有要求，並按優先順序進行排序，逐步協助他們達到該法案的要求。
心得 --> 顧問業所得酬勞和生存空間更大幅增加
沙賓法案的推出大幅增加上市公司的資訊揭露和監管成本，
對企業有效運作似乎不利，也導致美國公司想跑去英國掛牌上市，
不過，會將密切注意後續發展。
推薦後續追蹤網站:
沙賓法案施行狀況觀測雜誌
http://www.s-ox.com/
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※ 編輯: murwhin 來自: 61.223.137.18 (02/27 16:08)