→ Trybeer : 上面已經寫的很清楚了@@ 04/03 13:04
推 IanLi : 你先看這些說明，不清楚再問。 04/03 13:32
推 a29976137 : 有人可以翻譯嗎？ 04/03 14:27
推 stock999 : 可不可以改的比較容易讀 04/03 17:01
推 listener0806: 問題在哪裏？ 04/03 17:05
推 liassassinil: 匯率換算問題而已，應收應付跟投資性的部分，財報是 04/04 00:29
→ liassassinil: 以台幣表達，所以所有外幣再出報告時全部依照匯率 04/04 00:29
→ liassassinil: 轉換成新台幣，這時候就產生匯兌損失跟利益了，還 04/04 00:29
→ liassassinil: 有股東權益認列的那一塊。但小弟愚見，其實已市場主 04/04 00:29
→ liassassinil: 要佈局在國外的部分其實影響的只是財報上的表達，真 04/04 00:29
→ liassassinil: 正要實際換成台筆沒有持有外幣部分才會產生，在稅上 04/04 00:29
→ liassassinil: 這些損益基本上不太能夠認列，因為屬未實現的部分， 04/04 00:29
→ liassassinil: 當然實現以後就會關係到所得稅繳多繳少的部分而已， 04/04 00:29
→ liassassinil: 還有哪一個年度繳，小弟愚見。 04/04 00:29
推 scott0306 : 不是寫的很清楚了@@ 04/04 20:23
→ shun2249 : 1、交易發生時用當時的匯率計算損益 04/05 14:17
→ shun2249 : 2、金融資產(現金、應收、付之類的)，帳上會用期末 04/05 14:17
→ shun2249 : 的匯率計算，差異就列入損益 04/05 14:17
→ shun2249 : 3、不用太認真看，非金融資產可能用期末匯率或者是 04/05 14:20
→ shun2249 : 用當初的匯率，匯率差異可能會放在本期損益或其他綜 04/05 14:20
→ shun2249 : 合損益 04/05 14:21
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作者: diamonder (diamonder) 看板: Stock
標題: Re: [請益] 有關財報的匯兌損益
時間: Mon Apr 3 14:55:20 2017
※ 引述《frank760417 (法蘭克)》之銘言：
: 以下是某間公司的會計報表備註，想請教下面這幾點的差異性，感謝各位高手。
: 本集團內每一個體之財務報告所列之項目，均係以該個體營運所處主要 經濟環境之貨
幣
: （即功能性貨幣 ）衡 量。本合 併 財務 報 告係 以本公司之功能性貨幣「新台幣」
作
: 為表達貨幣列報。
: 1.外幣交易及餘額
: (1)外幣 交 易採 用 交 易日 或 衡量 日 之 即 期匯 率 換算 為 功 能 性貨 幣 ，
換
: 算 此等交易產生之換算差額認列為當期損益。
這個是指營收認列，算在當期損益表內，也就是會影響Eps
: (2)外幣 貨 幣性 資 產 及負 債 餘額 ， 按 資 產負 債 表日 之 即 期 匯率 評 價
調
: 整 ，
: 因調 整 而產 生 之換 算差 額 認列 為 當期 損益 。
持有國外貨幣資產，因為沒有兌換，所以不會算在當期損益表，但會列入綜合損益表，用
備註方式體現未實現損益
如現金 應收票據 應收帳款 股息 持有到期債卷
: (3)外幣 非 貨幣 性 資 產及 負 債餘 額 ， 屬 透過 損 益按 公 允 價 值衡 量 者
，
: 按 資產負 債 表日 之 即 期 匯率 評 價調 整 ， 因 調整 而 產生 之 兌 換 差額
: 認 列為 當期損 益 ；屬 透 過 其 他綜 合 損益 按 公 允 價值 衡 量者 ， 按 資
產
: 負 債 表日 之
: 即期 匯 率評 價 調 整 ，因 調 整而 產 生 之 兌換 差 額認 列 於 其 他綜 合 損
益
: 項目； 屬 非按 公 允價 值衡 量 者， 則 按初 始交 易 日之 歷 史匯 率衡 量 。
擁有國外股票 債卷，子公司控股，非子公司控股，廠房、設備、專利，商標...等
有市價衡量基礎，按照當期結算匯率計算市價與成本價差，列入資產負債表未實現損益，
不影響公司EPs,當影響淨值
無市價衡量，單純計算交易日購入成本，與現在的匯率換算差額，沒有市價的漲跌損益。
: (4)所有其他兌換損益按交易性質在損益表之其他利益及損失列報。
大概所知道是這樣，歡迎補充指教
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※ 文章網址: https://www.ptt.cc/bbs/Stock/M.1491202522.A.29F.html
推 lintonny : 解釋的很清楚 感謝 04/03 14:58
推 promise6520 : 謝謝你的解釋 04/03 16:29
推 stock999 : 第二點就翻譯得很奇怪，原文是列入當期損益 04/03 17:04
→ gaking : 推推 04/03 17:43
→ padbear : 第二點應該就是列在財務損失裡了 04/03 19:00
→ diamonder : 二三都是指，有兌換列入，沒兌換備註損益表，資產負 04/03 19:05
→ diamonder : 債表做權益減項 04/03 19:05
推 dn96 : 第二點是列在損益表裡喔，未實現不是區分是否列入損 04/03 20:12
→ dn96 : 益的依據，而是資產負債本身的性質 04/03 20:12
→ dn96 : 第二點來說，假設應收帳款原幣100美金，入帳時若以 04/03 20:13
→ dn96 : 功能性貨幣新台幣3,200入帳，而到期末時依期末匯率 04/03 20:13
→ dn96 : 算出來變成3,100台幣，那公司的損益表就會有這100的 04/03 20:13
→ dn96 : 損失；現金、其他應收款、借款、應付帳款、其他應付 04/03 20:14
→ dn96 : 等「貨幣性」資產負債都是如此 04/03 20:14
→ dn96 : 第三點則是指非貨幣性的資產負債，常見的就像股票( 04/03 20:16
→ dn96 : 不分國內或國外)、基金、債券這類的，要看公司持有 04/03 20:16
→ dn96 : 意圖是放在「透過損益按公允價值衡量」或「透過OCI 04/03 20:17
→ dn96 : 按公允價值衡量」來區分未實現損益放在損益還是OCI 04/03 20:18
→ dn96 : 跟是否以公允價值衡量無關，這兩類都是用市價評價 04/03 20:20
→ dn96 : 至於設備、專利權這類是不評價的，以原始匯率為準 04/03 20:20
→ dn96 : 認列採權益法之投資(子公司or關聯企業)產生的未實現 04/03 20:21
→ dn96 : 匯兌差額則也是跑去OCI 04/03 20:22
→ diamonder : Ifrs 原則，不管有沒有實現，都要列入損益表喔 04/03 20:25
→ diamonder : 差別是本期淨利還是其他綜合損益 04/03 20:28
→ diamonder : 沒有實現就不列入本期淨利計算 04/03 20:29
→ diamonder : 但還是列入損益表的其他綜合損益，備註 04/03 20:29
→ padbear : 透過損益認列的金融資產不管有沒有實現 調整都不會 04/03 20:39
→ padbear : 列入其他綜合 04/03 20:39
→ padbear : 第二點也是不管有沒有實現都不會列入其他綜合 而是 04/03 20:41
→ padbear : 列入本期損益 04/03 20:41
→ diamonder : .......看一下Gaap跟ifrss 的差別吧 04/03 20:48
→ padbear : 呃 ............ 04/03 20:52
→ padbear : 可是事實就真的不是依有沒有實現來判斷是否列入本 04/03 20:55
→ padbear : 期損益 04/03 20:55
→ diamonder : 我不是說第二點啦，我是說您說的金融資產部份 04/03 20:57
→ padbear : 我說的本期損益 不是指綜合損益表喔 04/03 20:57
→ diamonder : 綜合損益表=本期淨利+其它綜合損益 04/03 20:59
→ diamonder : 以前確實不會列入，是藏在資本負債表 04/03 21:00
→ diamonder : 現在都要在綜合損益表體現，差別有沒有計入本期淨利 04/03 21:01
→ padbear : 我照一下調整分錄給你看好了@@ 04/03 21:02
→ diamonder : 好唷@@！謝謝啊 04/03 21:03
→ dn96 : 以前GAAP也是有列到其他權益裡，在以前的「股東權益 04/03 21:07
→ dn96 : 變動表」中可以看到，只是以前的損益表沒有下面那段 04/03 21:07
→ padbear : 我知道你在說什麼 我是想說不是以實現或未實現來區 04/03 21:10
→ padbear : 分是否列入其他綜合 04/03 21:10
→ dn96 : p大是對的~我是在回dia大所說的gaap差別 04/03 21:14
→ dn96 : 這塊在認列上沒有GAAP差異，ROC GAAP時的處理就一樣 04/03 21:15
→ dn96 : 了，只是損益表在IFRS下多OCI那塊 04/03 21:16
→ diamonder : P大您的意思說金融資產不管怎樣都列入本期淨利？ 04/03 21:22
→ diamonder : 這不對吧，如果認列，那潤泰新為何還有Eps 04/03 21:23
→ padbear : 你看我貼的那張圖 下者就是你說的其他綜合損益 04/03 21:29
→ padbear : 一個是透過損益認列 一個是透過其他綜合損益認列 04/03 21:30
→ padbear : 前者就是持有供交易的 後者就是被供出售那類 04/03 21:31
→ padbear : 所以我並不是說不管怎樣都列入本期損益 而是看一開 04/03 21:32
→ padbear : 始認列的方法 04/03 21:32
→ diamonder : 我之前知道的是，交易目的未實現是評價損益，但不影 04/03 22:13
→ diamonder : 響當期淨利 04/03 22:13
→ diamonder : P大是這樣嗎，所以我是已未實現與實現來分 04/03 22:14
→ diamonder : 也就是只要未實現也是虛帳，這樣不用回沖 04/03 22:15
→ dn96 : 交易目的未實現是評價損益是影響淨利的，重點是在金 04/03 22:34
→ dn96 : 融資產負債在會計上的分類，跟已實現/未實現無關 04/03 22:35
→ dn96 : 潤泰新跟全認在其他權益-未實現損益裡的一部分是備 04/03 22:37
→ diamonder : 那可以重分類嗎 04/03 22:37
→ dn96 : 供出售金融資產(EX.浩鼎)，一部份是從採權益法認上 04/03 22:37
→ dn96 : 來的(EX.透過潤成持有南山人壽)，所以跟EPS無關 04/03 22:38
推 VICTORTASY : 推文讓我受益良多~THX~ 04/03 22:53
推 stock999 : 就是要列入才剉類蛋 04/03 23:32
推 iixiii5130 : 推 04/04 17:36