老闆問我的，
各位準會計師/研究生們/新進level 1....知道或不知道的一起來猜猜看吧
因為我也不知道答案....!
1.
到底什麼時候要做cut-off??什麼時候可以不做?為什麼?
2.
假設第一年AR有900萬.....但有100萬呆帳，可是沒有憑證，
所以第一年只能認1%，也就是9萬.....(稅上)
可是第二年那100萬都拿到憑證了......要怎麼讓客戶享有最好的優惠
(也就是讓客戶認100萬)
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作者: hsnucmc (I love Ilhan!!!) 看板: ntuACCT91
標題: 解答
時間: Mon Aug 12 19:56:21 2002
感謝 樓上某位學姐 鼎力相助
cut-off通常在年報才做
也就是我們會以資產負債表日為基準
去測試你所測試的標的是否歸屬於應歸屬的年度中
換言之 在半年報的時候並不需要做cut-off
因為無論他入在六月或者遞延到七月
都不會影響會計上應以年度畫分表達的原則
原則上財上在認列呆帳損失並沒有任何限制
只要我們認為該筆帳款收回可能性不大
即可逕自認列損失
無關乎憑證是否取得
至於稅上
稅法規定呆帳損失每年認定的標準是A/R bal的1%
也就是說不管財上認定多少呆帳損失
每年提列呆帳數就是以1%為限額
所謂取得憑證 對於呆帳而言是指存證信函為主
取得存證信函後達稅法規定年限(兩年)
就可以將備抵借掉 A/R貸掉
使得已取得憑證絕對不能收回的A/R直接從帳上剔除
不需要每年再對其提列備抵
你把認列數與剔除數的觀念弄混
所以會比較搞不清楚
記住一個觀念
客戶會希望財上損失越少越好 所以不希望我們提呆帳
但到了稅上 會反過來希望費用損失越多越好 這樣才可以少繳一點稅
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標題: Re: 解答
時間: Mon Aug 12 19:56:50 2002
好了 我開始回答問題囉!!
第一年沒錯
財上認100萬呆帳損失
稅上認暫時性差異91萬 貸呆帳損失
第二年的話
財上要分兩種情形
a.若客戶屬於倒閉或破產 那當年度即可沖轉備抵100萬
b.若為取得存證信函 則必須等兩年後才可沖轉備抵
那麼A/R就必須一直掛在帳上 等兩年後再處理
稅上的話由於該年度並未認列呆帳損失故不影響
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