租稅縱橫談》退休金逾一定金額才課稅
■ 江永發
問題：我是國小教師，民國91年2月1日退休，退休金是一半全退，一半月退，一半全
退是300萬元，全部都存了優惠存款，每月利息4.5萬元，一半月退，每月可領3萬元，
91年度綜合所得稅應如何申報
解析：新修正所得稅法第14條增訂第9類退職所得於87年6月20日總統令公布，同年
6月22日生效實施，自87年6月22日起，國人退休領取的退休金採定額免稅方式申報課
徵綜合所得稅。
凡個人領取的退休金、資遣費、退職金、離職金、終身俸及非屬保險給付養老金等所
得，但個人領取歷年自薪資所得中自行繳付儲金的部分及孳息，不在此限。
一、一次領取者，其所得額計算方式如左：1. 一次領取總額在15萬元乘以退職服務
年資的金額以下者，所得額為零。2. 超過15萬元乘以退職服務年資金額，未達30萬
元乘以退職服務年資的金額部分，以其半數為所得額。3. 超過30萬元乘以退職服務
年資金額部分，全數為所得額。退職服務年資的尾數未滿六個月者，以半年計，滿六
個月者，以一年計。
二、分期領取者，以全年領取總額，減除65萬元後的餘額為所得額。
三、兼領一次職所得及分期退職所得者，前二款規定可減除的金額，應依其領取一次
及分期退職所得的比例分別計算。
假定服務年資是30年，退休金一半一次領取300萬元，這一部分應申報退職所得為37.5
萬元。計算：300萬元÷服務年資30年＝每一服務年資10萬元
（10萬元－15萬元×1╱2）×30×1╱2＝37.5萬元。
另一半分期領取，每月領取3萬元，91年領取12個半月（2月至12月及加發一個半月）
共37.5萬元。計算：37.5萬元－65萬元×1╱2＝5萬元，這一部分應申報退職所得5萬
元。
又每月有利息4.5萬元，91年2至12月，11個月利息共49.5萬元，在27萬元以上，儲蓄
投資特別扣除額可申報扣除27萬元。91年度綜合所得稅結算申報，您應申報退職所得
42.5萬元，利息所得49.5萬元及儲蓄投資特別扣除額27萬元。
(作者是誠興會計師事務所會計師)
【2003/06/01 經濟日報】
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