退休金分期給 免稅額比照一次領取
■ 記者陳美珍／台北報導
企業因為財務或資金困難，與員工達成協議分期給付退職所得者，財政部同意，仍可
視為一次給付，免按分期給付全年65萬元的免稅額計算。
財政部也規定，協議分期給付員工退職所得者，可在給付金額超過一次給付的定額免
稅年度時，再由員工申報繳稅。
目前，一次給付退職所得享有全額免徵所得稅部分，是以退職服務年資乘以15萬元。
舉例來說，張三在甲公司服務，服務年資為20年可以享有的退職所得全額免稅額即為
300萬元。假設張三可以領取的退職所得為400萬元，超過的100萬元必須半數課稅。
張三若與公司協議分20期給付退職所得，其退職所得給付年度將跨越二個年度，即自
92年1月開始每月支付20萬元，直至93年8月為止。
財政部最新函釋規定，張三與公司協議分期取得的退職所得，可以享有300萬元免稅額
，因此張三在92年全年所領取的240萬元所得，因為並未超過300萬元免稅額，公司在
給付時可以不必對張三扣繳所得稅。
但是公司分期給付給張三的退職所得，至93年4月開始已超過免稅額部分，甲公司在給
付時就要依規定的扣繳率對張三扣繳所得稅。張三也要在94年5月申報93年度所得稅時
，就申報領取超過定額免稅額部分的退職所得繳稅。
財政部表示，依照勞動基準法第55條第3項規定，雇主如無法一次發給退休金時，得報
經主管機關核定，分期給付。民營企業受雇人員退職金的領取，一般是依照企業所訂
員工退休金給付辦法規定，沒有訂定辦法者，可依勞資雙的約定。
因此，若員工與企業協議退職所得可採分期給付，財政部表示，仍可視為屬一次給付
退休金，同時因綜合所得稅是採取現金收付實現制，分期給付退職所得可在達到課稅
標準的給付年度時，再申報所得稅。
【2003/05/22 經濟日報】
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