漏報股利所得 當心被罰款
■ 記者林瑞陽
台灣人善於投資理財，而其投資方式，又以購買股票居多，不過，無論有沒有買賣股
票，多數民眾基於便利或避險考量，都會將現金分別存放在不同的銀行帳戶，也因此
，每年初各上市上櫃公司及金融機構的股利憑單和扣繳憑單，總是如雪片般飛來，讓
許多納稅人不知所措。
台北市國稅局表示，股利憑單應該併入營利所得申報。基本上，股利可分為「公司分
配86年度或以前年度的現金股利及股票股利」，及「公司分配的87年度或以後年度之
股利總額」兩種，前者是開立扣繳憑單，納稅人應將「給付總額」填報在申報書上，
而後者則是開立股利憑單，納稅人必須填報「股利總額」及「可扣抵稅額」。
如果納稅人收到的是開立「緩課股票轉讓所得申報憑單」的營利所得，應該將其中的
「股利總額」、「可扣抵稅額」填寫於申報書，但對於分配86年度或以前年度盈餘的
緩課股票轉讓所得申報憑單，則應依「所得申報金額」填報。
至於銀行給付的利息，納稅人應該列入利息所得欄申報。台北市國稅局特別提醒，許
多民眾誤以為銀行的利息所得可以適用儲蓄投資特別扣除額，就不申報這筆所得，未
來國稅局在進行查核時，都將短漏報所得處理，金額過大時還必須罰款，必須特別留
意。
國稅局表示，可以適用儲蓄投資特別扣除額的所得，只包括：
1. 扣繳憑單所得格式代號為5A的金融機構存款利息，和公債、公司債、金融債券的
利息，以及屬於儲蓄性質信託資金的收益。
2. 87年12月31日以前取得的上市公司緩課記名股票，因轉讓、贈與或作為遺產分配
、放棄適用緩課規定或送存集保，而取得緩課股票轉讓所得申報憑單者。
國稅局建議，由於股利所得和利息所得的筆數眾多，納稅人應該以政府憑證管理中
心核發的 GCA身分憑證，或內政部核發之 IC卡自然人憑證作為通行碼，使用綜合所
得稅網路申報軟體，透過網際網路連上財政部財稅資料中心查詢，以免出現遺漏。
（系列完）
【2003/05/06 聯合報】
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