廖如陽
民國九十一年即將邁入尾聲，在驗收一年來的成果之際，您是否也應想到明年五月要
申報的個人綜合所得稅，而事先有所準備規劃呢！當然除了綜所稅以外，如果您有為
子女投資置產的打算而又不想被課到贈與稅，則更應在年底前有所準備動作。
依據我國遺產及贈與稅法規定：「未成年子女所購置之財產，視為法定代理人或監護
人之贈與，但能證明支付之款項屬於購買人所有者，不在此限。」因此，如果您有準
備以子女名義投資置產的打算，最好善用每年每人一百萬元的贈與稅免稅額，在年底
以前由父母每人各贈與一百萬元予子女，以做為未來子女購買不動產、股票或其他財
產的資金來源證明。至於是否要向國稅局申請贈與稅免稅證明書則並不重要，重要的
是將來以子女名義投資、置產時要能提出完整的資金存提流程，否則光僅有國稅局核
發的贈與稅免稅證明書，卻無法交代受贈資金流向及置產資金來源者，仍會被課徵贈
與稅，當然如果您能兩者均備那更好。
而稅法規定的贈與稅申報時限為贈與行為發生後三十日內，因此您可在年底前贈與子
女一百萬元，明年初再贈與一百萬元，而在明年初規定的申報期限內一起向國稅局申
請此兩次的贈與稅免稅證明書。
此外要附帶說明的是上述稅法規範的對象雖僅是「未成年子女購置財產」，但實務上
，國稅局仍會就二十歲至三十五歲間的成年子女有大額財產增加者，查核其財產資金
來源及有無應課贈與稅情事，故對年紀輕而收入不高的成年子女置產資金來源仍應妥
為規劃，以免惹稅上身。
另依據遺產及贈與稅法第二十條第一項第七款規定，父母於子女婚嫁時所贈與之財物
，總金額不超過一百萬元，不計入贈與總額。因此，在子女結婚的年度，父母可贈與
子女的免稅額度高達400萬元，值得善加利用。
其次有關個人綜所稅的節稅方面，九十一年度的免稅額、標準扣除額、薪資特別扣除
額及殘障特別扣除額均與九十年度相同，而課稅級距亦維持不變，對眾多的納稅人而
言，由於今年經濟不景氣，明年的綜所稅繳稅勢必構成不小的負擔，因此以下提供一
些在年底前可做調整的節稅措施，以減輕您的納稅負擔。
一、調整結婚的時點：
依據稅法規定夫妻應合併申報，但結婚當年度可自行選擇合併或分開申報，如果夫妻
雙方均有收入，或利息所得合計超過二十七萬元，合併申報勢必適用到較高之累進稅
率，或少了一個儲蓄投資特別扣除額，以致須繳納較多的稅。因此，打算年底結婚的
男女朋友如有上述情形，不妨將婚期延至明年初，即可多享受到一年（九十二年度）
適用分開申報的權利，從而節省若干稅金。
（作者是眾信聯合會計師事務所執業會計師）
【2002/11/29 經濟日報】
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