廖如陽
二、調整所得結構或方式
（一）善用薪資所得之免稅項目：受薪族的納稅義務人，通常都忽略了薪資結構中存
在的免稅項目，例如員工伙食津貼、加班費在規定的限額內可免稅，非以現金給付方
式的員工團體壽險、提供宿舍或交通工具、文康活動旅遊費用等均可不計入員工的所
得課稅。如何在實質薪資待遇不變下，儘量降低員工的稅負，則可由受薪族與公司好
好商討規劃一番。
（二）調整債券的持有時點：目前債券利息的課稅規定是：「個人領息不論持有時間
長短，均以利息發放日當天的持有人為全部利息所得人；營利事業領息，則按其實際
持有期間計算利息收入。」因此，若手上持有公債且領息日係在12月份，而全年的利
息所得又已超過27萬元時，則可在付息日前將公債出售與營利事業，即可免除利息所
得。
三、調整所得發生的年度
節稅的效益包括少繳稅或延後繳稅，尤其綜所稅係以收付實現為課稅原則及採累進稅
率課徵，因此如能適度調整前後年度之所得，避免同一年度的所得特別高，即可有效
節省稅負，例如：
（一）調整出售緩課股票股利及存款領息之時點：如果今年的儲蓄投資特別扣除額已
超過27萬元的免稅限額，且今年的所得較高，則應將出售緩課股票股利（87年12月31
日以前取得者）之時點延至以後年度，並將定存的領息或續約手續延至明年初辦理，
使之成為明年度之所得。反之，則應於今年度辦理實現所得，以降低整體稅負。
（二）調整稿費、版稅之取得時點：依據稅法規定，個人稿費、版稅、樂譜、作曲、
編劇、漫畫及講演鐘點費收入，全年合計數在18萬元以內免稅。因此如果今年的稿費
、版稅等已超過了18萬元的免稅額度，不妨與出版社、雜誌社情商，將稿費、版稅的
發放日期延至明年初，以免今年超過了免稅額度被課稅，而明年又未達免稅額度，平
白損失了免稅權益。
（三）調整出售房屋之過戶時點：如果今年有出售房屋而尚未辦妥所有權移轉，則可
視今、明兩年綜合所得總額之多寡來調整房屋所有權的移轉年度，因為房屋交易是以
所有權移轉登記日期所屬年度為申報所得的年度。
另如果出售的房屋發生虧損且保有私契、付款資料等原始交易憑證可資證明，而今年
又無其他財產交易所得須要抵扣時，您可與買方協商將所有權移轉時間延至明年初，
則此筆財產交易損失可用來扣抵以後三年度財產交易所得的扣抵時限，便可多延長了
一年。
（四）調整退職所得的實現時點：打算在今年度辦理退離職的納稅義務人，如果拿到
的退職金額超過定額的免稅額度，且確認退休後的明年收入會比今年少很多，則可請
公司會計單位以明年到期的支票來給付這筆款項，如此，此退職所得即可納入明年度
的所得申報，以降低今年度的所得，達到節稅的效果。
（作者是眾信聯合會計師事務所執業會計師）
【2002/12/06 經濟日報】
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這連載出的真慢
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