記者陳美珍／台北報導
五區國稅局為釐清近親之間資金往來是否構成贈與行為，已訂定查稅參考原則，凡
資金有回流至出資者，或受贈資金一方依職業、所得情形研判有償債能力者，可以
免視為贈與行為，並視案情改課所得稅，民眾稅負可因此減輕。
二親等以內親屬如有資金往來情形，卻無法舉證資金用途者，稅捐機關一般都會援
用遺產及贈與稅法規定，以視同贈與對出資者課徵贈與稅，贈與稅最高稅率達50%。
由於近親之間的資金往來有時不一定構成贈與，有時可能是借貸行為，或部分為分
散利息所得或借用人頭避稅的案件，五區國稅局為統一處理原則，已訂定二親等以
內親屬間資金往來，究竟屬於贈與、借貸或分散利息所得的查核參考原則。
根據這項查核原則，二親等內親屬涉及資金往來者，若主張屬於借貸關係時，國稅局
需要查證借款人的說法，包括借款人能否交待借款原因及用途，同時並應依借款人的
職業、綜合所得稅等所得資料，研判借款人有無償債能力，加上借款人若確有支付借
款利息的事實，即不應視為贈與，並免對資金課贈與稅。
二親等內親屬的資金往來行為，若出資人坦承為分散所得或借用人頭避稅案件，國稅
局亦應調查資金運用者是否確為出資者本人，以及資金的孳息、收益確實轉回出資者
由其支配者，可以轉列為分散利息避稅案件處理，改課所得稅，並免再課徵贈與稅。
除了主張借貸及利用人頭分散利息避稅屬實的案件外，凡是經國稅局查獲後，涉案資
金均無轉回跡象者，根據查核參考原則，即視同贈與案，課徵4%到50%不等的贈與稅。
不過，由於所得稅最高邊際稅率為40%，贈與稅最高稅率為50%，較所得稅重，為避免
因納稅人的近親資金贈與行為，藉由主張借貸關係或分散利息，逃避贈與稅的處罰，
查核原則中亦規定，經查獲為借貸或分散利息所得的案件，如果涉及金額鉅大，或仍
有虛偽安排顧慮者，仍需長期列管。
【2002/09/30 經濟日報】
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