作者milu945 (Abby)
看板Accounting
標題[課業] 102會計師中會
時間Fri Aug 15 11:17:50 2014
1 .復興公司X1年初採吸收合併方式以130億元買入八德公司 全部股份，並認列八德公司 所有不含商譽之淨資產(公允價值)100億元。適用之營利 事業所得稅稅率為25％。已 知復興公司申報所得稅時，商譽按五年攤折，X1年底經評 估商譽沒有減損。復興公司 下列有關商譽之遞延所得稅會計處哩，何者正確？ (A)X1年初合併時應認列遞延所得稅負債10億元 (B)X1年初合併時應認列遞延所得稅負債7.5億元 (C)X1年底應認列遞延所得稅負債1.5億元 (D)X1年底應認列遞延所得稅負債0元
答：(C)
請問這題如何解呢？
x1 x2 x3 x4 x5
1/1 12/31 12/31 12/31. 12/31. 12/31
30
0 6 6 6 6 6
-------------------------------------
30 (6) (6) (6) (6) (6)
我這樣算x1初DTL是7.5(是不是因為年初不用算DTL呢？)
那為什麼第一年底認列的DTL是1.5而不是24*25%=6呢？
-----
Sent from JPTT on my HTC Sensation XE with Beats Audio Z715e.
--
※ 發信站: 批踢踢實業坊(ptt.cc), 來自: 140.120.19.1
※ 文章網址: http://www.ptt.cc/bbs/Accounting/M.1408072672.A.9AB.html
→ ppqqbbdd83: 商譽依題目在稅尚需攤銷，所以第一年年底帳上是30稅上 08/15 23:04
→ ppqqbbdd83: 稅上是30-6=24所以有差異6*25%=1.5 應該是這樣吧 08/15 23:05
→ ppqqbbdd83: 不過不太清楚為什麼商譽要認DTL,有哪位大大能解答一下 08/15 23:07
推 ppqqbbdd83: 謝謝 08/15 23:15
推 anguskenneth: 取得時產生商譽30，稅上不認，所以財大於稅應有DTL7 08/16 01:51
→ anguskenneth: .5，但例外規定不財上亦不能認，因如認會同時增加 08/16 01:51
→ anguskenneth: 商譽顯不合理，所以合併時沒有DTL產生。題目又說稅 08/16 01:51
→ anguskenneth: 上攤銷24但財上不攤30，顧攤銷造成的差異X1要認DTL1 08/16 01:51
→ anguskenneth: .5 08/16 01:51
推 ppqqbbdd83: 瞭解！謝樓上正解 08/16 09:51