[問津] 模考高會-所得稅

[mijake (see u again!)]

嗯..這是某家很有名補習班的題目:

名師公司持有名達公司80%股權，收購日(X1年1月1日)名達公司存貨公平市價較帳面金額
高$200,000，上述存貨截至X2年1月1日止尚有半數未出售，X2年度名達公司出售尚未出售
存貨的半數，收購日名達公司耐用年限剩餘5年之設備帳面金額較公平市價為高，X2年1月
1日未攤銷餘額為$50,000，採直線法提列折舊。X2年初名師公司購自名達公司存貨金額為
$100,000，銷貨毛利率為30%。X2年度名師公司以成本加成25%之售價出售存貨予名達公司
，X2年底名達公司尚未出售存貨金額有$60,000，名師公司及名達公司個體或個別財務報
表未認列任何遞延所得稅，投資收益無暫時性差異，股利收入不計入所得額課稅。X2年度
兩家公司損益資料如下：
                名師公司                名達公司
個別稅前淨利            $2,000,000              $1,000,000
投資收益                ?               -
所得稅費用              (600,000)               (200,000)
稅後淨利                ?               $0,800,000
下列何者正確(A)X2年度合併損益表所得稅費用為$799,100  (B)X2年度合併資產負債表期
末遞延所得稅資產為$9,900  (C)X2年度名師公司認列投資收益為$782,000  (D)X2年度名
師公司稅後淨利為$2,023,200   (E)合併資產負債表遞延所得稅負債為$10,000
答案為ABDE,

但以A來講,我算出來的答案為$800000-20000(存貨帳面差迴轉)+2500(設備帳面迴轉)
+9000(逆流存貨回轉)-2400(順流存貨未實現利潤DTA) = 789100,少的10000,是我漏了什麼嗎?

煩請板上大大指教,感恩!


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推 a19900103g: 我的想法是:所得稅費用800000-10000+9100=799100
→ a19900103g: DTL本年下降10000，DTA本年下降9100
推 aakkingg: 存貨差額迴轉應該是一萬
→ mijake: 可否煩請說明一下為什麼DTL是下降1000, DTA是下降9100呢?
→ mijake: 為什麼存貨差迴轉只有10000? 200000的半數是100000
→ mijake: 100000*0.2 = 20000,是我誤解了題目的意思嗎?
→ mijake: 啊,我懂了,題目是說出售尚未出售的半數,所以是100000的1/2
→ mijake: 現在只剩DTA的9100待樓上解答了, 感恩!!
推 chi1104: 版大可參考我下面回的那篇～