在「中央政府作業基金會計報告、會計科目及淨資產運用分錄釋例一致規定」
(100.12.06修訂)的「叁、淨資產科目運用分錄釋例」中，
第22例(P.66)補認列最低退休金負債
借：遞延退休金成本 20
借：未認列為退休金成本之淨損失 10
貸：應計退休金負債 30
於備忘紀錄中，上述交易事項對各項淨資產的影響如下：
1. 投資於資本資產(扣除相關負債)之淨資產：
本交易影響數 +20
2. 限制用途之淨資產：
本交易影響數 0
3. 未限制用途之淨資產：
本交易影響數 -30
本人的見解及想法：
依據政府會計準則公報第五號第3段，
投資於資本資產(扣除相關負債)之淨資產係資本資產(包括限制用途之資本資產)，
減除累計折舊以及為取得、改良與擴充資本資產而舉借之未償債務後之餘額。
但已舉借而尚未支用之相關債務，應報導為限制用途之淨資產。
資本資產包含長期投資、固定資產、遞耗資產及無形資產。
而「退休及離職準備金」屬無形資產；應計退休金負債屬長期負債。
此交易之「應計退休金負債」
係為取得「退休及離職準備金」(屬資本資產之無形資產)而舉借之未償債務。
所以本人認為，
此交易事項應該是對「投資於資本資產(扣除相關負債)之淨資產」之影響數為-30，
而非本釋例所述的對「未限制用途之淨資產」之影響數為-30。
我的解答也就是：
1. 投資於資本資產(扣除相關負債)之淨資產：
本交易影響數 -10 (= +20 -30)
2. 限制用途之淨資產：
本交易影響數 0
3. 未限制用途之淨資產：
本交易影響數 0
請問各位政會高手們，你認為我的解答對不對。
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