[課業] 所得稅會計及每股盈餘請益(高考及鐵特)

[kkkkira (Romance)]

【題目】：第一題:西昌公司的存貨帳面金額（成本）為$480,000，於X3年12月31

日依售價$600,000出售，採分期收款方式，預計於X4年度可收回全

部帳款。西昌公司採銷貨毛利按收帳比例報稅，設稅率為17%。試

問西昌公司之相關會計處理為何？

（A）X3年應貸記遞延所得稅利益$20,400

（B）X3年應借記遞延所得稅負債$20,400

（C）X4年應貸記遞延所得稅利益$20,400

（D）X4年應借記遞延所得稅費用$20,400

第二題:汎署公司X2年度本期淨利為$980,000（內含停業營業單位本期損失

       $240,000），其他相關資料如下：X2年全年有500,000股，每股面

       額$10，10%之累積特別股流通在外；X2年1月1日流通在外普通股

       100,000股，4月1日發放10%股票股利，7月1日現金發行30,000股，

       10月1日買回庫藏股20,000股，12月1日進行1股分為2股之股份分割

       。X2年該公司繼續營業單位之基本每股盈餘為？

      （A）$5.08 （B）$4.08 （C）$3.00 （D）$2.00

【答案】：第一題:(C)  第二題:（C）

【想法】：第一題: 我覺得是x3年 借:遞延所得稅資產 貸:遞延所得稅利益

                    第二題:

                    1/1~4/1:100,000*2*1.1*3/12

                    4/1~7/1:110,000*2    *3/12

                    7/1~10/1:140,000*2   *3/12

                    10/1~12/1:120,000*2   *2/12

                   12/1~12/31:240,000     *1/12
                 ---------------------------------
                             共240,000股

            繼續營業單位之基本每股盈餘:

            ( $980,000-$240,000-500,000*$10*10%)/240,000 =$1

                                                沒選項可選...= ="


【來源】： 103年高考財稅  103鐵路特考

 煩請高手解惑了...> <"

 感激不盡!!!!

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推 key09191: 第一題：分期付款銷貨產生毛利，造成未來應課稅差異(600
→ key09191: ,000-480,000)x17%(迴轉年度稅率)
→ key09191: 因為是應課稅差異所以產生的是DTL(未來應繳稅的義務)
→ key09191: x3分錄應該是 借：所得稅費用 貸：DTL
→ key09191: x4分錄則是沖銷DTL
→ key09191: 借：DTL 貸：所得稅費用(或利益)
推 key09191: 第二題：
→ key09191: 營業單位本期淨利=980,000+240,000=1,220,000
→ key09191: 1，先分配特別股股利
→ key09191: 1,220,000-(500,000股x10元)x10%=720,000
→ key09191: 2，計算加權股數240,000
→ key09191: 3，720,00040,000=3
推 key09191: 題目…敘述內涵損失，代表已經扣掉停業單位損失，所以
→ key09191: 推估繼續經營損失應該要用加的
→ kkkkira: 真的!真的太感謝key大了> <"我懂了~~^^"