Re: [請益] 備供出售金融資產處分損益問題

[dowrst (小迦)]

※ 引述《milublue (milublue)》之銘言：
: 題目：
: 甲公司於x1年7月3日以每股13元購入乙上市公司普通股1,000股
: 並分類為備供出售金融資產，乙公司於於x1年6月20日宣告現金股利每股1元，
: 除權除息日為7月24日，9月15日 發放股利，
: 該股票x1年底之公允價值為每股7元。
: 若甲公司於x2年以每股13元全數處分該金融資產，
: 則該公司應認列之處分投資損益為：
: A.$0 B.損失$1,000 C.利益$1,000 D.利益$6,000
: 這題考選部答案是A，兩大知名補習班的解題也是A，
: 可是郝X的題庫答案是C，在網路上找答案時也有人認為是C，
: 小弟自己的作法是13調到7又調回13，
: 所以是利益6000，顯然整個大錯(炸
: 想請教各位高手依照目前規定正解究竟是A還是C呢?
: 可以的話希望能順便教小弟原理一下，非常感謝!


   X1/7/3
   備供出售金融資產  13,000
     現金             13,000
  X1/7/24
   其他應收款           1,000
     股利收入             1,000
  X1/9/25
   現金              1,000
      其他應收款      1,000

 X1/12/31
   其他綜合損益-備供出售金融資產未實現評價損益  6,000
     備供出售金融資產評價調整                    6,000

   其他權益-備供出售金融資產未實現損益   6,000
     其他綜合損益-備供出售金融資產未實現評價損益 6,000
X2年
   備供出售金融資產評價調整     6,000
     其他綜合損益-備供出售金融資產未實現評價損益 6,000


   現金 13,000
     備供出售金融資產 13,000

備註：除列出售之股票，將當期或以前期間認列於其他綜合損益之累計，重分類至損益
      作為重分類調整，認列處分投資利益=(-6,000+6,000=0)

    其他綜合損益-備供出售金融資產未實現評價損益 6,000
      其他權益-備供出售金融未資產未實現損益          6,000






  提供一下 釋例裡面的內容
  釋例八 股利收入（IAS18.30)
      丙公司於20X5年6月28日以現金購入丁上市公司流通在外之普通股股票1,000股，每
  股帳面金額為$15，帳列備供出售金融資產。丁公司已於6月18日宣告現金股利每股$1元
，除權除息日為7月18日，並於8月18日發放現金股利。
 丙公司於20X5年有關丁公司所發放現金股利之分錄如下：

 20X5/07/18 其他應收款    1,000
             股利收入       1,000
  說明：股東收款之權利於7月18日確立，故應於當日認列股利收入。


20X5/08/18 現金        1,000
            其他應收款    1,000

註：非上市櫃公司若無除權除息日，則可採用股東會決議日作為股東收款之權利確立日
提供一下 IAS 18公報 30的內容
收入應依下列基礎認列 依下列基礎認列：

（C）股利應於股東收款之權利確立時認列

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※ 發信站: 批踢踢實業坊(ptt.cc), 來自: 114.41.209.231
※ 文章網址: https://www.ptt.cc/bbs/Accounting/M.1421176177.A.A66.html
推 bonnieailsa: 請問一下 所以現在沒有清算股利的問題 也不需要把收
→ bonnieailsa: 到的現金從成本扣除囉？
推 morewter: 答案是a 原因在當年買進當年收到股利視為成本減項 因放
→ morewter: 備供出售 有未實現評價是在股東權益項下 但出售前需在
→ morewter: 次評價 故評價後又等出售價 所以說放在出售利益是0 但會
→ morewter: 有已實現評價利益1000
※ 編輯: dowrst (114.41.209.120), 01/15/2015 13:00:46
※ 編輯: dowrst (114.41.209.120), 01/15/2015 13:02:25
推 SwEetMaggie: 請問鄭泓是教有清算股利存在嗎?~感覺越看越混亂= ="