推 Angieee: K大謝謝你 04/22 19:44
→ Angieee: 我現在問題是知道怎麼作會計處理 04/22 19:45
→ Angieee: 但不明白其意義 04/22 19:45
→ Angieee: 96財稅園地這期有很多視為銷售討論 04/22 19:46
→ Angieee: 裡面有簡單帶到為何這樣設計的原因 04/22 19:47
→ Angieee: 我的問題主要由此而來 04/22 19:47
※ 引述《Angieee (Angieee)》之銘言：
: 各位板友好,我想請問加值型營業稅的問題
: 想請大家指導幫忙
: 存貨轉供自用分錄,若購入時,已經將進項稅額扣抵了,則轉為自用視同銷售時,依時
: 價開立發票,而此發票扣抵額,營業人可再拿來扣抵銷項稅額。作分錄時,會同時有
: 等值的進項稅額與銷項稅額,如
: 借 文具用品 2000
: 進項稅額 150
: 貸 存貨 2000
: 銷項稅額 150
: 而存貨轉供固定資產, 若購入時,已經將進項稅額扣抵了,則轉供固定資產視同銷售時,免
: 開立發票,因為固定資產購入溢付之進項稅額可申請退回,故免開發票以茲簡化。
: 我的疑問是,存貨轉自用分錄,銷進項既然金額都相同,為何不能直接像固定資產一樣免開
: 發票,因為
: 應納稅額=銷項稅額-進項稅額=0
: 兩者在會計上意義到底有何不同呢？
: 不知道問題會不會很奇怪？還有我這次因為找”視為銷售”的稅法主題才接觸稅法,覺得
: 好難@@ 各位板友都怎麼學的,師承那位老師呢？謝謝!
38 營業人以其產製貨物轉供酬勞員工，成本$5,000，售價$10,000。下列敘述何者為正確
？
(A)免開立統一發票 (B)有銷項稅額500 元
(C)有進項稅額250 元 (D)應認列職工福利5,250 元
解答：B
解析：
營利事業所得稅查核準則第 15-1 條第 1 項第 1 款：「以產製、進口、購買供銷售之貨
物，轉供自用，或以上項貨物無償移轉他人所有，並按時價作為銷售額者，仍按其產製、
進口或購買之實際成本為準，轉列資產或費用，免按時價列帳；辦理當期所得稅結算申報
時，應將該項開立統一發票之銷售額於營利事業所得稅結算申報書內營業收入調節欄項下
予以減除。」
※依據以上規定，作法應為：將實際成本$5,000直接轉列費用(不考慮進項稅額)，以時價
$10,000當作銷售額加計5%營業稅500元開立統一發票，申報營利事業所得稅10,500元銷貨
收入應調減。
ps：考題為94年稅務法規概要,答案參考記帳士5合1應試寶典(齊得勝2014/10/13出版)
希望這個對您有幫助...
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