作者WanRenFu (Amos)
看板Accounting
標題Re: [課業] 中會 金融資產移轉負債2題
時間Sun Jun 21 10:22:15 2015
※ 引述《hbetter (Vicky)》之銘言：
: 甲公司於X1年初出售帳面金額$100,000，分類為指定透過損益按公允價值衡量之金融資
產
: 之1年期應收款，並提供最高賠償$20,000之違約損失保證，該公司共收取現金$105,000
。
: 若該公司未移轉或保留該應收款之幾乎所有風險及報酬，且約定交易對方不得自由出售
該
: 應收款，則出售該應收款時應認列之相關負債金額共計為：
: (A)0 (B)5,000 (C)20,000 (D)25,000
: 103年高考 (答案 D)
: 我的想法
: 現金 105000
: 處分資產損失15000
: 保證負債 20000
: 應收帳款 100000
: 請問25000這個數字的負債怎麼來的阿??
: ----------------------------------------------------------------------------
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: X2年5月1日甲公司以有追索權方式出售應收帳款＄800,000予乙銀行，估計追索權負債
公
: 允價值為＄4,000， 乙銀行按帳款總額收取 6%手續費，並保留 8%帳款作為吸收銷貨折
扣
: 、退回與讓價、壞帳之用，其餘支付 現金給甲公司。該筆帳款於5月份發生壞帳＄5,00
0
: 、銷貨折扣＄12,000、銷貨退回與讓價＄50,000，其餘全 部收回，乙銀行並與甲公司
進
: 行結算。若此交易視為出售處理，經結算後甲公司出售該筆應收帳款共獲得 多少現金
？
: (A)＄685,000 (B)＄688,000 (C)＄689,000 (D)＄692,000
: 101地三會 答案選A
: 我的想法
: 現金 692000
: 應收款項-乙公司 64000
: 應收帳款移轉負債折價 48000
: 保證負債 4000
: 應收帳款移轉負債 800000
: 結算時
: 保證負債4000
: 呆帳費用1000
: 現金 5000
: 現金 2000
: 銷貨折扣 12000
: 銷貨退回 50000
: 應收款項-乙公司 64000
: 利息費用48000
: 應收帳款移轉負債 800000
: 應收帳款移轉負債折價 48000
: 應收帳款800000
: 所以收到的現金為 692000-5000+2000=689000
: 可是答案是(A) 請問哪裡想法有誤呢?
: 謝謝大家~~感激不盡~~
第一題：
未移轉或保留該應收款之幾乎所有風險及報酬，又約定交易對方不得自由出售該應收款，
所以甲公司仍保有控制。
持續參與之範圍=該資產帳面金額與企業可能被要求返回金額孰低者入帳Min(100,000;20,
000)取20,000
題目未給保證負債公允價值，由收現數105,000與資產帳面金額100,000推得公允價值為50
00
故所認負債=保證金額+保證負債公允價值=20,000+5,000=25,000
分錄：
借：現金105,000
貸：應收帳款 80,000
應收帳款負債20,000
保證負債 5,000
第二題：
此題符合出售條件：所有權已移轉、未保留所有風險報酬，故按出售處理
出售時收現數：800,000-64,000-48000-=688,000
保留應收款項部分實際退讓62,000故收回現金2,000
結帳除列保證負債公允價值4,000，實際發生壞帳費用5,000，故實際保證付現5,000
實際收現數=688,000+2000-5,000=685,000
分錄：
借：現金. 688,000
應收款項 64,000
出售損失 52,000
貸：應收帳款 800,000
保證負債 4,000
借：保證負債4,000
壞帳費用1,000
貸： 現金. 5,000
借：現金 2,000
銷貨折扣12,000
銷貨退讓50,000
貸：應收款項 64,000
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※ 編輯: WanRenFu (39.15.129.147), 06/21/2015 10:25:51
推 hbetter: 謝謝 解釋的很詳細~可是為什麼第二題的保證負債不影響 06/21 18:28
→ hbetter: 售價呢? 06/21 18:30
→ WanRenFu: 保證負債在出售當下並不是真正有‘收現金’，公允價值是 06/21 18:35
→ WanRenFu: 損益的概念，所以認列為損益，當負債義務解除時負債才會 06/21 18:35
→ WanRenFu: 實際付款，轉為現金。 06/21 18:35
推 hbetter: 謝謝!了解了 我自己觀念不清 我再回去重讀教科書 感謝!! 06/21 19:19
→ WanRenFu: 不會喔 希望有幫助~ 06/21 20:19