[課業] 99 高會 選擇題第15題

[noooooooo (PPP)]

【題目】：

台北公司持有台中公司80%股權。2008年間台北公司銷貨給台中公司，年底未實現毛利

$20,000，所得稅率25%，台北公司對投資採完全權益法。若台北公司所得稅費用為

$450,000，則台北公司2008年的課稅所得為何?


【答案】：

考選部答案為D:$2,000,000， 但名師給的答案是$1,800,000



【想法】：


我覺得應該是1,800,000元，

因為就合併損益表而言，才有未實現毛利產生的DTA$50,000

就個別公司財報而言是沒有的~

而題目是問台北公司的課稅所得，所以不是應該直接把45萬除以0.25=1,800,000嗎?

不知道是不是我哪邊觀念錯誤了，煩請大家指教，非常謝謝!




【來源】：

99年會計師考題

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推 lowprofile29: 產生遞延所得稅資產會使所得稅費用減少 所以要算課
→ lowprofile29: 稅所得時要把遞延所得稅所減少的費用加回去 才可
→ lowprofile29: 計算課稅所得
→ lowprofile29: 認列所得稅費用時  借所得稅費用450000 借DTA50000
→ lowprofile29: 貸應付所得稅 500000 倒推課稅所得2000000
推 note12: 我覺得從母公司個別報表1800000合併報表2000000
→ note12: 沒讀過舊的 所以也不知道99年合併沖銷有什麼差別
→ note12: 只450000從母公司個別報表或從合併報表看
推 note12: 但是如果從合併報表推回去2000000的課稅所得應該是（台北
→ note12: 公司及台中公司的課稅所得）了
推 radishare: 所得稅費用倒推會計所得1,800,000，加回因未實現毛利
→ radishare: 在算投資收益時減除的200,000得到課稅所得2,000,000
→ radishare: 怎麼會想到遞延所得稅跟合併報表
→ noooooooo: 謝謝大家的回覆!! 回復R大，因為之前都只想公司間未實
→ noooooooo: 現交易只會對合併報表產生DTA/DTL...所以未實現交易在
→ noooooooo: 也會對母公司在計算所得稅費用跟應付所得稅時造成差異
→ noooooooo: 我這樣解釋對嗎?! 再次謝謝您的指導~~~!
→ noooooooo: *打錯，應是母公司的財務所得跟課稅所得
推 radishare: 主要問題應該在於題目沒說投資收益免稅
→ jenny2922200: 但如果投資收益免稅，對母公司而言是永久性差異，
→ jenny2922200: 應付所得稅不是應該等於所得稅費用嗎?? 但題目看起
→ jenny2922200: 來好像不等...